Mehmet Özdoğru
ALIŞ SATIŞ BELGELERİNİN HİÇ DÜZENLEMEMİŞ SAYILMASI HALLERİ VE ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI
Vergi Usul Kanunu - Hiç Düzenlenmemiş Sayılan Haller -
A) Madde 227: Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, ......., kullanma mecburiyeti getirilen belgelerin, öngörülen zorunlu bilgileri taşımaması halinde bu belgeler vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır.
B) Madde 231: Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir..... Bu süreler içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
C) Madde 234: Gider pusulası, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılır.
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI HALLERİ: Aşağıda da görüleceği üzere hiç düzenlenmemiş sayılma hali de 2021 yılından beri Kanun Maddesinde mevcuttur. 2020 yılına yönelik kesilen cezalarda ise kanunilik hükmünün bulunmadığı iddia edilebilir.
MADDE 353/1: Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekenler De Dâhil Olmak Üzere, Verilmesi Ve Alınması İcabeden Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu İle Serbest Meslek Makbuzlarının
* Verilmemesi, Alınmaması,
* Gerçek Meblağdan Farklı Meblağlara Yer Verilmesi,
* Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekirken Maliye Bakanlığınca Belirlenen Zorunlu Haller Hariç Olmak Üzere Kâğıt Olarak Düzenlenmesi ( 2018 Değişikliği İle)
* Bu Kanunun 227, 231 Ve 234. Maddelerine Göre Hiç Düzenlenmemiş Sayılması Halinde ( 2021 Değişikliği İle);
Bu Belgeleri Düzenlemek Ve Almak Zorunda Olanların Her Birine, Her Bir Belge İçin 2024 Yılında 3.400 TL'den Aşağı Olmamak Üzere Bu Belgelere Yazılması Gereken Meblağın Veya Meblağ Farkının %10'u Nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası Kesilir.
Elektronik Ortamda veya Kağıt Ortamda Faturanın / Gider Pusulasının 7 günlük süreden sonra düzenlenmiş olması nedeniyle hiç düzenlenmemiş sayılması, faturada yazılı mal veya hizmetin teslim edilmediği anlamına gelmeyeceği gibi faturanın defter kayıtlarına intikalinde geçerli belge olarak kabulünü engellememektedir. Bu nedenle gider ve KDV indirimi açısından bir sorun bulunmamaktadır.
İhbarname İle Tebliğ Edilen Özel Usulsüzlük Cezası için:
- Uzlaşma İstenebilir. Genel olarak % 10-20'si oranında uzlaşma yapmak mümkündür. Ayrıca uzlaşma sonucu 1 ay içinde ödeme halinde ayrıca indirim sağlanır.
- Cezada İndirim Talep Edilebilir.
- Yapılandırma Kanunlarında 1/4'ü üzerinden yapılandırma yapılabilir.
- Dava açılabilir. Alıcıların dava açması önerilir, burada kusurlu hareket eden satıcıdır ve alıcının kazanması muhtemeldir. Satıcı yönünden ise Yargı kararları aynı yıl içinde cezanın kesilmesi gerektiğine yönelik kararlar vermiş bulunmaktadır. İşbu nedenle satıcının da buna yönelik dava aşamasını değerlendirmesi mümkündür.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
Tapu Harcı Düşürülürse KDV ve Kurumlar Vergisi’ndeki Kayıp Azalır
Belediyelerin rayiç bedellerin düşük kalmasından dolayı özellikle ikinci el konut satışlarında çok düşük değerden gösterildiğine dikkat çeken Abdullah Talu, tapu harcının indirilmesi durumunda KDV ve Kurumlar Vergisi'ndeki kaybın azalacağını söyledi.
Abdullah Tolu, seçim sürecinin tamamlanmasıyla beraber, şimdi sırada OVP’de yer alan ve Temmuz ayına kadar sonuçlandırılması öngörülen yeni vergi düzenlemelerinin yer aldığını söyledi.
Tolu, aslında Hazine ve Maliye Bakanımız Sayın Mehmet Şimşek’in bugüne kadar yaptığı açıklamaların bazılarında yapılacak yeni düzenlemelerle ilgili ciddi ipuçları verdiğinin altını çizdi.
Abdullah Tolu, 7597 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile onaylanan Orta Vadeli Program’da vergi ile ilgili belli başlı üç konu olduğuna dikkat çekti ve bunları şu şekilde sıraladı:
1) Vergi tabanının genişletilmesi ve gönüllü uyumun yükseltilmesi, orta vadede doğrudan vergilerin de payının artırılması,
2) Vergi harcamalarının incelenerek; etkin olmayan istisna, muafiyet ve indirimlerin kaldırılması,
3) Kayıt dışılıkla mücadele edilmesi.
Hazine ve Maliye Bakanımız Sayın Mehmet Şimşek, şu an yüzde 1, 10 ve 20 olarak uygulanmakta olan KDV oranlarında bir yükselişe gidilmediğine, fakat yüzde 1 ve yüzde 10 KDV’ye tabi olan mal ve hizmetlerin yer aldığı listelerde değişiklikler olabileceğine vurgu yaptı.
Ayrıca, Bakan Şimşek’in ÖTV konusuna değinmemesinin ardından sosyal medyada ÖTV oranlarında artışa gidilebileceği iddiaları gündeme geldi.
GAYRİMENKUL SEKTÖRÜNE YENİ DÜZENLEME
Ekonomimcom köşe yazarı Abdullah Tolu, gayrimenkul sektöründe özellikle ikinci el piyasasında ciddi vergi kayıplarının söz konusu olduğunun altını çizdi.
“Bu durum tamamen halk arasında belediye rayici denilen tutardan gayrimenkullerin alınıp satılması işleminde yaşanıyor. Gayrimenkuller tapuda gerçek satış bedelinden değil de bu bedele göre oldukça düşük belediye rayici bedelinden alım satım işlemine konu yapılıyor” bilgilerini veren Tolu, bu durumun da tapu harcı başta olacak şekilde gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV ve tapu harcı kaybına sebep olduğuna dikkat çekti.
Tolu, gayrimenkul sektörünün bu kaybın önüne geçilmesi için tapuda gerçek satış bedeli üzerinden işlem yapılmasını ancak tapu harcı oranlarının düşürülmesini istediğini belirtti.
“Maliye burada tapu harcındaki indirime takılmamalı, bu satışlarda ortaya çıkan gelir vergisi başta olacak şekilde kurumlar vergisi ve KDV kaybına yoğunlaşmalı. Bir sektörün kendi sektöründe oluşan haksız kazancın vergilendirilmesini istemesi son derece önem arz ediyor. Bu husus gözardı edilmemeli” ifadelerine yer veren Tolu, daha önce kamuya yansıyan başka bir konuya da değindi.
Tolu, birden fazla konutu olanlardan emlak vergisinin farklı oranlarda alınmasına ilişkin düzenlemenin de gündemde olduğunu belirtti ve “Konut ve iş yeri kiralamalarındaki vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi için, bu sözleşmelerin e-devlet üzerinden yapılmasına ilişkin düzenlemenin de yasalaşması öngörülüyor” diyerek açıklamasını sonlandırdı.
https://www.emlakmanset.com/tapu-harci-dusurulurse-kdv-ve-kurumlar-vergisindeki-kayip-azalir.html
Şirket Sermayelerinin Artırılması Zorunlu Hale Geldi
25.11.2023 tarihli 7887 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren kurulacak olan anonim şirketlerde asgari sermaye tutarının 250 bin TL, limited şirketlerde ise asgari sermaye tutarının 50 bin TL olması zorunlu hale getirilmişti. Söz konusu düzenleme belirtilen tarihten önce kurulmuş olan şirketler için ise her hangi bir belirleme öngörmemişti.
Ancak bu defa, 29 Mayıs 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7511 sayılı kanunla yapılan düzenleme ile şirketlerin asgari sermaye tutarlarının uyumlaştırılması zorunlu hale getirilmiş ve şirket yönetimiyle ilgili olarak Türk Ticaret Kanunu’nun bazı maddelerinde değişiklik yapılmıştır.
2024 yılında kurulan şirketlerde asgari sermaye
7887 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren kurulacak olan anonim şirketlerde asgari sermaye tutarı 50 bin TL den 250 bin TL ye, limited şirketlerde ise asgari sermaye tutarı 10 bin TL den 50 bin TL ye çıkarılmıştır.
2024 yılından önce kurulan şirketler sermayelerini yükseltmek zorunda
7511 sayılı kanunla getirilen düzenlemeye göre, sermayeleri en az sermaye tutarının altında olan anonim ve limited şirketler, 31/12/2026 tarihine kadar sermayelerini yeni sermaye tutarlarına yükseltmeleri gerekecektir. Buna uyum sağlamayan şirketlerin infisah etmiş sayılacağı ve kanunda öngörülen tasfiye sürecini başlatarak ticaret sicili kaydının terkinini sağlamaları gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Şirketlerin asgari sermayelerinin artırılması ve uyumlaştırılması hem yüksek enflasyon şartlarında erimiş olan şirket sermayelerinin güncellenmesini sağlayacak hem de şirket faaliyetlerinin büyümesine bağlı olarak ortaya çıkan fon ihtiyacının giderilmesine katkı sunacaktır. Ayrıca artırılan sermayenin finansman gideri kısıtlaması yönünden vergi avantajı olduğu da unutulmamalıdır. 7511 sayılı kanunla şirket yönetimleriyle ilgili yapılan diğer değişiklikler.
Yönetim kurulu başkan ve vekilinin görev süreleri
Türk Ticaret Kanunu’nun 366. maddesi, yönetim kurulunun her yıl üyeleri arasından başkan ve ona vekâlet etmesi için bir başkan yardımcısı seçme zorunluluğunu düzenlemekteydi. 7511 sayılı kanunla yapılan değişiklikle, yönetim kurulu başkanı ve başkan vekilinin her yıl seçilme zorunluluğu kaldırılarak, yönetim kurulunun görev süresine uyumlu bir şekilde seçilebilmelerine olanak sağlamıştır. Böylelikle yönetim kurulunun 3 yıllık görev süresi aşılmamak kaydıyla yönetim kurulu başkan ve başkan vekili de 3 yılı aşmayacak şekilde seçilebilecektir.
Yönetim kurulunun devredilemez yetkileri değiştirildi
Türk Ticaret Kanunu’nun 375. maddesiyle yönetim kurulu üyelerinin devredilmez görev ve yetkileri düzenlenmiş olup, 7511 sayılı kanunla yapılan değişiklikle, şube müdürlerinin atanma ve görevden alınmaları yönetim kurulunun devredilemez görev ve yetkileri arasından çıkarılmış olup, şube müdürleri hariç olmak üzere, müdürlerle aynı işleve sahip kişilerin atanma ve görevden alınmaları ise yönetim kurulunun devredilemez görev ve yetkileri arasında kalmaya devam etmektedir.
Yönetim kurulunu toplantıya çağrı yetkisi
7511 sayılı kanunla yapılan değişiklikle, yönetim kurulu üye tam sayısının çoğunluğunun yazılı olarak talep etmesi halinde, yönetim kurulu başkanına, yönetim kurulunu 30 gün içinde yapılacak toplantıya çağırma zorunluluğu getirilmiştir. Yönetim kurulunun bu süre içinde toplantıya çağırılmadığı durumda ise bu çağrı doğrudan çağrı sahiplerince de yapılabilecektir
Mahmut Bülent YILDIRIM
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
https://www.dunya.com/kose-yazisi/sirket-sermayelerinin-artirilmasi-zorunlu-hale-geldi/730799
Şirketlerin Sermayelerini Asgari Miktarlara Yükseltme Süreleri
Bilindiği üzere; anonim şirketlerin sermayelerine ilişkin hükümler Türk Ticaret Kanunu’nun (TTK) 332. maddesinde, limitet şirketlerin sermayelerine ilişkin hükümler ise 580. maddesinde yer almış olup, anılan hükümler uyarınca belirlenen asgari sermaye tutarlarının Cumhurbaşkanı’nın artırılabilmesine ilişkin yetki de tanınmıştır.
25/11/2023 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7887 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca, anonim ve limitet şirketlerin en az sermaye tutarları yükseltilmiştir.
Buna göre;
- Anonim şirketler için en az sermaye tutarı 250.000 TL olarak belirlenmiştir (Önceki tutar 50.000 TL idi)
- Kayıtlı sermaye sistemini kabul etmiş bulunan halka açık olmayan anonim şirketler için en az başlangıç sermayesi tutarı 500.000 TL olarak belirlenmiştir. (Önceki tutar 100.000 TL idi).
- Limited şirketler için en az sermaye tutarı ise 50.000 TL olarak belirlenmiştir. (Önceki tutar 10.000 TL idi)
Yeni en az sermaye tutarları 1/1/2024 tarihinden sonra kurulan anonim ve limited şirketler bakımından uygulanmaktadır.
Dolayısıyla, bu tarihten önce ticaret siciline tescil edilmiş olan ve sermayeleri yeni en az sermaye tutarının altında kalan şirketler bakımından sermaye intibakına yönelik düzenleme yapılması ihtiyacı hasıl olmuştur. Bu nedenle, 29 Mayıs 2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 7511 sayılı “Türk Ticaret Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Türk Ticaret Kanunu’na geçici 15. madde eklenmiş ve 31/12/2026 tarihine kadar intibakın sağlanması ve intibakın sağlanmamasının sonuçları düzenleme altına alınmıştır.
Bu hükümlere göre;
- Sermayeleri en az sermaye tutarının altında olan anonim ve limitet şirketler, sermayelerini 31/12/2026 tarihine kadar yukarıda belirtilen en az sermaye tutarlarına yükseltmek zorundadırlar. Aksi halde infisah etmiş sayılacaklardır.
Çıkarılmış sermayesi en az iki yüz elli bin Türk Lirası olan kayıtlı sermaye sistemini kabul etmiş bulunan halka açık olmayan anonim şirketler ise başlangıç sermayeleri ile çıkarılmış sermayelerini anılan tarihe kadar beş yüz bin Türk Lirası’na yükseltmedikleri takdirde, bu sistemden çıkmış sayılacaklardır.
- Sermayenin yukarıda belirtilen tutarlara yükseltilmesi için yapılacak genel kurul toplantılarında toplantı nisabı aranmayacak, kararlar toplantıda mevcut oyların çoğunluğu ile alınacak ve bu kararlar aleyhine imtiyaz kullanılamayacaktır.
Öte yandan, Ticaret Bakanlığı, yukarıda yazılı olan “31/12/2026 tarihine kadar” olan süreyi birer yıl olarak en çok iki defa uzatabilme yetkisine sahiptir.
Anonim şirketlerde yönetim kuruluna ilişkin değişiklik
Türk Ticaret Kanunu’nun anonim şirketlerdeki yönetim kuruluna ilişkin hükümler arasında yer alan ve “Görev dağılımı” başlıklı 366. maddesinde; yönetim kurulu üyelerinin kendi aralarında görev dağılımını yaparken en fazla bir sene süreyle başkan ve başkan vekili olarak seçilebileceği hükmü yer alıyordu.
7511 sayılı Kanun’un 13’üncü maddesi ile bu fıkranın birinci cümlesinde yer alan “Yönetim kurulu her yıl üyeleri arasından” ibaresi “Yönetim kurulu, üyeleri arasından” şeklinde değiştirilmiştir. Getirilen değişiklik ile yönetim kurulu üyelerinin en fazla görev süreleri boyunca başkan veya başkan vekili olarak görev yapmalarına imkân tanınmıştır.
Anonim şirketlerde yönetim kurulu üyelerinin yönetim kurulunu toplantıya çağırabilmesine ilişkin değişiklik
Türk Ticaret Kanunu’nun 392. maddesinde “Her yönetim kurulu üyesinin başkandan, yönetim kurulunu toplantıya çağırmasını yazılı olarak isteyebileceği hükmü yer almaktaydı. 7511 sayılı Kanun’un 15’inci maddesi ile anılan cümleden sonra ilave cümleler eklenmiştir.
Yapılan değişiklikle, yönetim kurulu başkanına, üyelerin istemi üzerine kurulu toplantıya çağırma yükümlülüğü getirilmiş, yönetim kurulu başkanınca yönetim kurulunun yine de toplantıya çağırılmadığı veya başkana/başkanvekiline ulaşılamadığı hallerde istemin doğrudan çağrı talebinde bulunan üyelerce yapılabilmesine imkân sağlanmıştır. Akif AKARCA / Dr.Mehmet ŞAFAK
e-DEFTER BERAT GÖNDERİMİ İLE İLGİLİ GİB DUYURUSU
UYUMLU YAZILIM FİRMALARININ VE E-DEFTER MÜKELLEFLERİNİN DİKKATİNE!
05.06.2024
Bilindiği üzere e-Defter uygulamasında yapılan geliştirme ile birlikte 22.5.2024 tarihi itibarıyla yüklenecek paketler için geçerli olmak üzere; e-Defter ve berat dosyalarının “eşanlı olarak” aynı zamanda e-Defter uygulaması üzerinden veya web servis aracılığıyla Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenme imkânı getirilmiştir.
Bu kapsamda www.edefter.gov.tr adresinde 22.05.2024 tarihli bilgilendirme duyurusu yayımlanarak yeni uygulama devreye alınmıştır.
Öteden bu yana alınmakta olan Defter Raporu Beratı, yukarıda bahsedilen uygulama kapsamında diğer beratlarla müteselsil olarak “eş anlı olarak” aynı zamanda yüklenmesi gereken bir paket değildir.
Ayrıca, 2024/2 ve 2024/1-3 dönemlerinden başlamak üzere Defter Raporu Beratının yeni uygulama kapsamında gönderilmesine ilişkin çalışmalar devam etmekte olduğundan, Başkanlığımız tarafından yeni bir belirleme yapılarak duyurulana kadar, Defter Raporu Beratı gönderimi yapılmayacaktır.
Bu husus mevcut durumda, e-Defter ve berat dosyalarının yüklenmesine engel teşkil etmemekte ve söz konusu dosyalar yüklenebilmektedir.
Duyurulur.
2024 Yılında E-Fatura, E-İrsaliye ve E-Defter Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler
- Ciro Limitine Bakılmaksızın “Faaliyet Türüne Göre” E-Fatura Ve E-Defter Kapsamına Girecek Mükellefler Tablosu,
- Belirlenen Ciro Limitlerinin Aşılması Halinde E-Fatura Ve E-Defter Kapsamına Girecek Mükellefler Tablosu,
- E –Fatura İle İlgili Özellikli Konular,
- E-İrsaliye Kullanmak Zorunda Olan Mükellefler Tablosu,
- E-Arşiv Fatura Düzenleme Limitleri,
- E-Defter Uygulamasında Esas Alınacak “Brüt Satış Hasılatının” Tespitine Yönelik Verilmiş Özelgeler.
I- CİRO LİMİTİNE BAKILMAKSIZIN “FAALİYET TÜRÜNE GÖRE” E-FATURA VE E-DEFTER KAPSAMINA GİRECEK MÜKELLEFLER:
|
SIRA |
CİRO LİMİTİNE BAKILMAKSIZIN FAALİYET TÜRÜNE GÖRE E-FATURA VE E-DEFTER UYGULAMASINA GEÇMEK ZORUNDA OLAN MÜKELLEF GRUPLARI |
e-FATURAYA GEÇME SÜRESİ |
e-DEFTERE GEÇME SÜRESİ |
|
1 |
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler |
Lisans Alma Tarihini İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
2 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler |
Faaliyete Başladıkları 4. Ayın Başından İtibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
3 |
11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Hal Kayıt Sistemi Kapsamında Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler |
Faaliyete Başladıkları Tarihten İtibaren 3 Ay İçinde |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
4 |
(Ek:RG-9/2/2021-31390) Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri, işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları vb.) |
Faaliyete Başlayanların SGK’ya Fatura Düzenlemeye Başlamadan Önce |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
5 |
(Ek:RG-22/1/2022-31727) Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri |
Faaliyete Başladıkları Ayı İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
6 |
(Ek:RG-7/10/2023-32332) 2/4/2022 tarihli ve 31797 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Şarj Hizmeti Yönetmeliği kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan şarjağı işletmeci lisansı alan mükellefler ile bu mükellefler tarafından sertifika verilen şarj istasyonu işletmecileri. (Yeni faaliyete başlayanlar faaliyete başladıkları tarihten itibaren) |
Öteden beri faaliyeti olanlar 02.01.2024 tarihinde, yeni işe başlayanlar, işe başladıkları tarihten itibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
7 |
2023 Yılında 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 397'inci Maddesinin 4'üncü Fıkrası Uyarınca, Bağımsız Denetime Tabi Olma Şartlarını Sağlayan Mükellefler |
İzleyen Yılın Başından İtibaren |
İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
8 |
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlarla iktisadi kamu kuruluşlarının e-Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu yoktur ancak isteğe bağlı olarak e-Defter uygulamasına geçiş yapabilirler. Bunlar ile, isteğe bağlı olarak geçen diğer mükellefler. |
Başvuruyu Takip Eden Ay Başından İtibaren |
Zorunlu Değil |
Yukarıdaki Tabloya Göre;
II- BELİRLENEN CİRO LİMİTLERİNİN AŞILMASI HALİNDE E-FATURA VE E-DEFTER KAPSAMINA GİRECEK MÜKELLEFLER:
|
SIRA |
CİRO AŞIMINA GÖRE e-DEFTER / e- FATURA UYGULAMASINA GEÇMEK ZORUNDA OLAN MÜKELLEF GRUPLARI |
e-FATURAYA GEÇME SÜRESİ |
e-DEFTERE GEÇME SÜRESİ |
|
1 |
2023 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Tutarı 3 Milyon TL Ve Üzerinde Olan Mükellefler |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
|
2 |
2023 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları ile Gayrisafi İş Hasılatı) 500 Bin TL’yi Geçen Gayrimenkul ve/veya Motorlu Taşıt, İnşa, İmal, Alım, Satım veya Kiralama İşlemlerini Yapanlar İle Bu İşlemlere Aracılık Faaliyetinde Bulunan Mükellefler (Ek:RG-22/1/2022-31727) |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
|
3 |
İnternet Üzerinden 2023 Yılında 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar. (Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükellefler.) |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
NOT: Belirlenen hadlerin altında kalan mükellefler de istemeleri halinde e-Fatura uygulamasından yararlanabilecektir.
Yukarıdaki Tabloya Göre;
III- E –FATURA İLE İLGİLİ ÖZELLİKLİ KONULAR:
1- İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu:
e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil) ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 1/7/2017 tarihinden (Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar açısından (Değişik ibare:RG-7/10/2023- 32332) Başkanlık tarafından ebelge.gib.gov.tr adresinde yapılan duyuruda belirtilecek tarihten) itibaren bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” Numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeleri zorunludur.
2- E-Fatura Uygulamasına Dahil Olma Zorunluluğu Bulunan Mükellefler İle İhtiyari Olarak Uygulamaya Dahil Olan Mükelleflerin Birbirlerine Belge Düzenlemesi:
3- 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi Ve Kontrol Kanununa Ekli Cetvellerde Yer Alanların E-Faturaya Geçme Zorunluluğu:
4- Devrolunan, Birleşilen Veya Tür Değiştiren (Yeni Ortaya Çıkan) Şirketlerde E-Fatura Zorunluluğu:
5- İşi Bırakıp Daha Sonra Yeniden Mükellefiyet Tesis Ettiren Gerçek Kişilerde E-Fatura Zorunluluğu:
IV- E-İRSALİYE KULLANMAK ZORUNDA OLAN MÜKELLEFLER :
|
SIRA |
E-İRSALİYE UYGULAMASINA GEÇİŞ ZORUNLULUĞU |
E-İRSALİYE UYGULAMASINA BAŞLAMA TARİHİ |
|
1 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler |
Şartın Sağlandığı Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
2 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa, ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
3 |
4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler. |
Şartın Sağlandığı Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
4 |
4/4/2001 tarihli ve 4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (Beyaz şeker (standart, rafine küp ve kristal şeker), yarı beyaz şeker, rafine şeker, ham şeker ve kahverengi şeker olarak sınıflandırılan, pancar veya kamıştan üretilen kristallendirilmiş sakaroz ile nişasta kökenli izoglukoz, likid ya da kurutulmuş halde glukoz şurubu, sakaroz veya invert şeker veya her ikisinin karışımının suda çözünmesinden meydana gelen şeker çözeltisi ve invert şeker şurubu ile inülin şurubu) imalini gerçekleştiren mükellefler. |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
5 |
- (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç). |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
6 |
Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar. |
Şartın Sağlandığı Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
7 |
(Değişik:RG-22/1/2022-31727) e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. |
Takip Eden Hesap Döneminin Yedinci Ayı Başından İtibaren |
|
8 |
11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Hal Kayıt Sistemi Kapsamında Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak toptan sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler. |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
9 |
Başkanlık, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre vermek suretiyle e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde e-İrsaliye uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. Yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazıda belirtilen süreler içinde e-İrsaliye uygulamasına dahil olması ve tüm müşterilerine e-İrsaliye düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Kanunda öngörülen hükümler uygulanır. |
Yazılı Bildirim Yapılan Mükelleflerin Yazıda Verilen Süre İçinde |
Yukarıdaki Tabloya Göre;
e-İrsaliye kullanma zorunluluğu kapsamına girecektir.
V- E-ARŞİV FATURA DÜZENLEME LİMİTLERİ:
|
E-Arşiv Fatura Düzenlenecek Mükellef ve Nihai Tüketici Grubu |
2024 Yılında E-Arşiv Fatura Alt Limiti (Vergiler Dahil) |
|
Vergi Mükelleflerine Düzenlenecek |
6.900 TL |
|
Nihai Tüketicilere Düzenlenecek |
5.000 TL |
NOT: 483 SN VUK Genel Tebliği Madde 6’da belirtilen ÖKC kullanımından muafiyeti şartlarını sağlayarak ÖKC kullanımından muaf olan ve e-arşiv fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin; Kanunun 232’nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı aşmayan perakende mal ve hizmet satışlarında düzenlenecek e-arşiv faturalarında müşterinin adı bölümüne “Nihai Tüketici” açıklaması ile düzenlenmesi halinde perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi yerine kullanılabilmesine imkan verilmiştir.
SMMM / YMM'ler Geriye Dönük veya Tahsilat Olmadan e-SMM Kesebilir Mi?
Vergi Usul Kanunu 236. Maddesine göre Serbest Meslek Erbabı , mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için 2 nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşteri de bu makbuzu istemek ve almak mecburiyetindedir. Bu durumda Serbest Meslek Erbabı açısından tahsilat esası geçerli olduğundan tahsilat yapıldığı zaman makbuz düzenlenmek zorundadır. Burada 7 günlük bir süre bulunmamaktadır. Bu kuralın tek istisnası tahakkuk esasına bağlı KDV olup, Hesaplanan KDV için tahsil edilmemesi halinde bile serbest meslek makbuzu kesilmesi gerekir. Burada bir hatırlatma yapmakta yarar vardır. KDV haricinde serbest meslek makbuzu tanzimi tahsilat yapıldığı anlamına gelir, bu nedenle KDV haricinde tahsilat yapılmadan serbest meslek makbuzu tanzimi alacağın takibi açısından risklidir.
Vergiden muaf olmayan Serbest Meslek Erbaplarının 509 Nolu Tebliğine göre serbest meslek makbuzlarını “e-Serbest Meslek Makbuzu” olarak düzenlemeleri zorunludur.
Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 22/5/2024 tarihli duyuru ile e-Arşiv Fatura, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu ve e-Adisyon uygulamalarının e-Arşiv Raporlarında "İmza Zamanı" alanı zorunlu hale getirilmiştir. Ancak bu tarihten önceki e-Serbest Meslek Makbuzunda da sistem üzerinde idarece tespitler yapılması muhtemeldir.
353. Maddeye göre verilmesi ve alınması icap eden e-Serbest Meslek Makbuzun verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 2024 yılı için 3.400 TL'den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10'u nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı Özel Usulsüzlük Cezası için kesilecek cezanın toplam 2024 yılı için 1.700.000 TL'yi geçemez.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
2024 YILI TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA BROŞÜRÜ YAYIMLANDI
Uzlaşma, mükelleflerin ikmalen, re’sen ve idarece tarh edilecek/edilen vergiler ve bunlara ilişkin kesilecek/kesilen vergi ziyaı cezaları konusunda yargı yoluna başvurmadan, vergi idaresi ile anlaşmak amacıyla başvurabilecekleri idari bir çözüm yoludur. Uzlaşma, tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma olarak ikiye ayrılır.
Tarhiyat Sonrasıi Uzlaşma Broşürü için Tıklayınız
2024 UZLAŞMA İnfografik için Tıklayınız
Kaynak, GİB
2024 YILI TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA BROŞÜRÜ YAYIMLANDI
Uzlaşma, mükelleflerin ikmalen, re’sen ve idarece tarh edilecek/edilen vergiler ve bunlara ilişkin kesilecek/kesilen vergi ziyaı cezaları konusunda yargı yoluna başvurmadan, vergi idaresi ile anlaşmak amacıyla başvurabilecekleri idari bir çözüm yoludur. Uzlaşma, tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma olarak ikiye ayrılır.
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Broşürü için Tıklayınız
2024 UZLAŞMA İnfografik için Tıklayınız
Kaynak, GİB
FAST Güvenli Ödeme İşlemi 2. El Araç Alım-Satım İşlemleri İçin Kullanılabilecek (Merkez Bankası Duyurusu)
FAST Güvenli Ödeme İşlemi Katman Servisine İlişkin Basın Duyurusu
Onay gerektiren ödeme işlemleri için FAST Güvenli Ödeme İşlemi Katman Servisi devreye alınmıştır.
Onay/tescil gerektiren ödeme işlemlerinde kontrollü bir ortam sağlayacak olan FAST Güvenli Ödeme İşlemi Katman Servisi 31 Mayıs 2024 tarihi itibarıyla kullanıma açılmıştır. Servis, öncelikli olarak 2. el araç alım-satım işlemleri olmak üzere, işlemdeki taraflara güvence sağlanmasına ihtiyaç duyulan farklı iş modellerinde kullanılabilecektir.
FAST Sistemi üzerine inşa edilmiş bir aracılık hizmeti olan Güvenli Ödeme İşlemi, yetkili kuruluşlar tarafından onay/tescil gerektiren işlemler için yapılacak para transferlerinde süreçler tamamlanıncaya kadar tutarın FAST katılımcısı bir kuruluş nezdinde bekletilerek işlemin taraflarına güvence sağlamaktadır. Bu hizmet ile, ödemeyi gönderecek olan kullanıcıya onay/tescil işlemi tamamlanmadan bedelin karşı tarafa aktarılmayacağı, ödemeyi alacak olan kullanıcıya ise onay/tescil işlemi gerçekleştiğinde bedelin hesabına geçeceği garanti edilmektedir. FAST Güvenli Ödeme İşlemi ilk aşamada 2 milyon TL işlem limiti dâhilinde kullanılabilecektir.
Güvenli Ödeme İşlemi Katman Servisi’nin de FAST Sisteminin diğer katman servisleri gibi hızla yaygınlaşacağı öngörülmektedir.
Kamuoyunun bilgisine sunulur.
Kaynak: TCMB
