Finansman gider kısıtlamasının çok istisnai durumlar dışında salt olarak nihai tablolar üzerinden hesaplanması hatalı sonuç alınmasına neden olacaktır. Dikkate alınması gereken önemli ayrıntıları bulunmakta ve eksik hesaplanması halinde doğrudan matrah farkı oluşturabilmektedir.
Yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşmış olan kurumlar vergisi mükelleflerinin, aşan kısımla sınırlı olmak üzere, yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, KUR FARKI ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’luk kısmı, kurum kazancının tespitinde KKEG olarak dikkate alınacaktır.
?️Özellikli Durumları;
➡️Geçici vergilendirme dönemlerinde de finansman gider kısıtlaması hesaplamalarının gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
➡️Gider ve maliyet unsurlarından yatırımın maliyetine eklenenler gider kısıtlaması kapsamı dışındadırlar. (Vergi Usul Kanunu’nun 262. maddesi ve tali mevzuatın dikkate alınması bu noktada önemlidir.)
➡️Bir gider veya maliyet unsurunun gider kısıtlamasına konu edilmesi için bunların yabancı kaynak kullanımına ve bu kaynağın kullanım süresine bağlı olarak doğmuş olması gerekmektedir.
➡️Satıcılar hesabının Vergi Usul Kanunu’nun 280’inci maddesi kapsamında değerlemesinden kaynaklanabilecek KUR FARKI giderleri de gider kısıtlaması kapsamında değerlendirilecektir.
➡️İşletmelerce banka vb. kurumlardan temin edilen kredilerin, bu işletmelerin üzerinde herhangi bir finansman yükü kalmaksızın grup şirketlerine aktarılması halinde, bu kredilere ilişkin finansman giderinin, krediyi devralan ve fiilen kullanan şirket bünyesinde gider kısıtlamasına tabi tutulması gerekmektedir.
➡️AYNI KAYNAĞA ilişkin olarak bir hesap dönemi içindeki aynı veya farklı geçici vergilendirme dönemlerinde oluşan kur farkı gelir ve giderleri mahsuplaştırılarak işlem tarihi veya dönem sonu itibarıyla bu kaynağa ilişkin net kur farkı gideri doğması halinde bu tutar finansman gideri kısıtlamasında dikkate alınacaktır.
➡️ Aynı dönem içinde olsa bile farklı yabancı kaynaklara ilişkin olarak oluşan kur farkı gelirleri ile kur farkı giderlerinin birlikte değerlendirilmesi İSE mümkün değildir.
Linkedin paylaşımından alıntı yapılmıştır
