Daha önce de paylaştığım gibi, enflasyon düzeltmesi (ED) uygulaması adeta mayın tarlası. Gözden kaçırılmaması gereken pek çok nokta var. Bunlardan başlıca 10 tanesini şöyle sıralayabiliriz:
1? 50 milyon altı cirosu olan mükellefler geçici vergi dönemlerinde düzeltme yapmadıkları için yıllık taşıma katsayısını kullanacaklardır. 50 milyon üstü cirosu olan mükellefler ise en son düzeltmeyi 30 Eylül itibariyle yaptıkları için üç aylık taşıma katsayısını kullanacaklardır.
2? 50 milyon altında cirosu olup 2024/2. dönemde düzeltme yapıp geçici vergi beyannamesi verdikten sonra, 563 nolu Tebliğe göre ED kâr/zararlarını KKEG/İstisna olarak beyannamede düzeltmek zorunda kalan mükelleflerin yıl sonunda yapacakları ED kümülatif olacağı için, 2024/2. döneminde bu nedenle beyan ettikleri KKEG/İstisna tutarlarını yıllık beyannamede iptal etmeleri gerekir.
3? 31.12.2024 tarihli bilançoda yer almayan kalemlere ilişkin ED uygulanması söz konusu değildir. Örneğin, 31.12.2024 tarihinden önce satılmış stoklar, duran varlıklar yıl sonu bilançosunda yer almayacağı için bunların 31.12.2024 tarihinde düzeltilmesi söz konusu olmayacaktır.
4? Geçmiş yıl kâr ve zararlarının (570/580) mutlaka düzeltilmesi gerekir.
5? 180/280 hesaplara ilişkin farklarının 2023 yılına ait olup, 2024 yılında gider hesaplarına aktarılan kısımlarının KKEG olarak dikkate alınması gerekir. Benzer şekilde , 340/440, 380/480 hesaplara ilişkin 2023 yılına ait farklardan, 2024 yılında hasılat/gelir hesaplarına aktarılan tutarların beyannamede indirim olarak düşülmesi mümkündür.
6? Amortismana tabi olmayan varlık (Örneğin: stok, arsa, iştirak hissesi vb) satışlarından zarar doğmuş ise bu zararların 2023 düzeltme farklarına isabet eden kısmının KKEG olarak dikkate alınması gerekir.
7? 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabına ait düzeltme farklarının 549 aktarılması gerekir. (Bu konu ekstra özellikli ? )
8? Varlık değerine eklenen finansman maliyetlerinin reel olmayan kısımlarının düzeltmeye harici tutulması gerekir. 2023 düzeltmesinde, maliyet veya alış bedelinden düşülen ROFM’den amortisman ayrılmamış tutarların, 2024 ve sonraki hesap dönemlerinde 5 yılda ve eşit taksitler halinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
9? Teknokent kazanç istisnası gibi, kazancın kısmen istisna istisna olduğu durumlarda ED kâr/zararının, istisna kazanç ve istisna dışı kazanca uygun bir dağıtım anahtarı ile dağıtılması gerekir.
10? İmalat kazancı, ihracat kazancı gibi farklılaştırılmış kurumlar vergisi oranlarının uygulandığı kazançlar için ED kâr/zararının uygun bir dağıtım anahtarı ile dağıtılması gerekir.
? Vs, vs ?
