Esasında daha önce yazmıştım, ancak bu konu ile sorular gelmeye devam ediyor. Tekrar konunun altına çizmek istedim.
➡️ Bilindiği üzere, 31.12.2023 tarihli bilançolar düzeltmesi esnasında öz kaynaklar hesap grubu içerisinde yer alan geçmiş yıl zararları, geçmiş yıl karları ile dönem net karı veya zararını 698 enflasyon düzeltmesi kar veya zarar hesabına aktarılarak kapatılmıştı. Düzeltme sonucunda 698 hesabının borç bakiyesi ise geçmiş yıl zararları hesabına aktarılıp, 2024 ve izleyen dönemlerde yaratacağı gelir etkisi 698 hesapla ilişkilendirilmeye devam etmektedir.
➡️ Şimdi gelelim uygulamada tereddüt hasıl olan duruma. 31.12.2023 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan ve 580 geçmiş yıl zararları hesabında takip edilen düzeltme zararını 2024 takvim yılı geçici vergi beyannameleri ile 2024 yılına ilişkin olarak 2025 yılı Nisan ayında vereceğiniz kurumlar vergisi beyannamelerinizde mahsuba konu edemezsiniz. Mahsuba konu edebileceğiz zarar tutarları 2019-2020-2021-2022 ve 2023 yıllarında kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde, matrah artırımı ile ilgili hükümleri dikkate almak suretiyle, ortaya çıkan zarar tutarları sınırlıdır.
Dr. Soner Ülgen
Tax partner at Northwest Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
