➡️ Katma değer vergisi tevkifatına tabi bir mal veya hizmet alımınız söz konusu olduğu halde tevkifatı gözden kaçırmanız durumunda nasıl hareket etmeniz gerektiğini bilmeniz önem arz etmektedir.

➡️ Öncelikle sorumlu sıfatıyla beyan edip ödenmesi gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi ve bu durumun idarece tespiti halinde bu vergi tutarı ikmalen veya resen tarh edilecek vergi ziyaı cezası kesilerek gecikme faizi ile birlikte mükelleften tahsil edilecektir. Beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen vergi tutarı satıcı tarafından tevkifatın bulunduğu aya ilişkin olarak verilen katma değer vergisi beyannamesinde beyan edilerek ödenmişse şanslısınız içinizi bir nebzede olsa rahat tutabilirsiniz zira vergi aslı yönünden herhangi bir işlem tesis edilmeyecek sadece gecikme faizi uygulanacak.

➡️ Sorumlu sıfatıyla beyan edip ödenmesi gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi durumunun mal veya hizmeti alan tarafından tespit edilmesi durumunda pişmanlıkla beyanname verilerek tevkifat yükümlüğünün yerine getirilebilme imkanı mevcut. Bu durumda alıcı faturanın ait olduğu aya ilişkin olarak pişmanlık vereceği 2 Numaralı KDV beyannamesi ile tevkifat sorumluluğunu yerine getirecektir. Satıcı ise faturanın düzenlendiği aya ilişkin 1 numaralı KDV beyannamesini düzelterek kısmı tevkifat uygulanan işlemler bölümünü doldurmak suretiyle hesaplanan KDV tutarını azaltacaktır. Anılan dönemde ödenecek KDV çıkmışsa bu tutarı iade olarak alabilecek, eğer sonraki döneme devreden KDV'si varsa tevkifat tutarı kadar sonraki döneme devreden KDV'si artacaktır. Yapılan düzeltme işlemi izleyen KDV beyan dönemlerini de ilgilendiriyorsa o dönemlerinde düzeltmesi gerekiyor.

➡️ Öte yandan, alıcı bütün ödemelerini satıcıya yapmışsa tevkifat tutarı kadar satıcıdan alacaklı duruma gelecektir.

Dr. Soner Ülgen

Tax partner at Northwest Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.