➡️ Vergi Usul Kanununun 281'nci maddesinde yer alan düzenlemeye göre; vadeli mevduat hesapları ile ilgili olarak değerleme gününe kadar tahakkuk eden faiz tutarlarının ticari kazancın elde edilmesi ile ilgili elde edenler tarafından gelir olarak dikkate alınmasının zorunlu olduğu hüküm altına alınmıştır. Söz konusu düzenleme uyarınca 31.03.2024, 30.06.2024, 30.09.2024 ve 31.12.2024 tarihi itibariyle vadeli mevduat hesaplarına ilişkin olarak ilgili dönemlere isabet eden faiz tahakkuklarının yapılması gerekmektedir.

➡️ Öte yandan, anılan vadeli mevduat hesaplarının vadesinin beyanname verme süresinden önce dolması durumunda, 2024 takvim yılı kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar kesinti suretiyle ödenmiş olan verginin, beyannameye dahil edilen gelire isabet eden kısmı hesaplanan vergiden mahsup edilebilecektir.

➡️ Vadenin 2024 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyanname verme süresinden sonra dolması halinde anılan yıla ait beyanname kesinti suretiyle ödenen vergiye ilişkin herhangi bir mahsup işlemi gerçekleştirilmeyecektir.

➡️ Örneğin, 20 Ekim 2024- 19 Ocak 2025 tarih aralığı için vadeli mevduat hesabının açıldığını varsayalım. 90 günlük faizin 20 Ekim-31 Aralık 2024 dönemine isabet eden kısmı 2024 yılının geliri, 1.1-19.1.2025 dönemine isabet eden kısmı ise 2025 yılının geliri olarak dikkate alınacaktır. Vade beyanname verme süresinden önce dolduğu için yapılan stopajın 2024 yılı faiz gelirine isabet eden kısmı beyanname üzerinde mahsup edilebilecektir.
2025 yılına isabet eden faiz geliri ile bu faize isabet eden stopaj 2025 takvim yılı ilk geçici vergi beyannamesinde dikkate alınacaktır.

Dr. Soner Ülgen

Tax partner at Northwest Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.