VUK’NUN 341, 343 ve 344. MADDELERİNE GÖRE KESİLECEK VERGİ ZİYAI CEZASI

Vergi Ziyaı Cezasının Şekli

Oranı

Uzlaşma Kapsamında Olup Olmadığı

1- Vergi Ziyaı Cezası (Genel)

1 Kat

Kapsamda

2- Vergi İncelemesine Başlanılmasından Veya Takdir Komisyonuna Sevk Edilmesinden Sonra Verilenler Hariç Olmak Üzere,  Kanuni  Süresi  Geçtikten  Sonra  Verilen  Vergi

Beyannameleri Üzerine Kesilen Vergi Ziyaı Cezaları

1/2 Kat (%50)

Kapsamda

3- Vergi Ziyaına 359 uncu Maddede Yazılı Fiillerle Sebebiyet Verilmesi Halinde

3 Kat

Kapsamda Değil

4- Vergi Ziayına 359 uncu Maddede Yazılı Fiillerle Sebebiyet Verenlere İştirak Edilmesi Durumunda

1 Kat

Kapsamda

2.8.2024 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere; Vergi Kanunlarına Göre Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi Gerektiği Halde Bu Zorunluluğa Uyulmaksızın Vergi Dairesinin Ittılaı Dışında Ticari, Zirai Veya Mesleki Faaliyette Bulunmak Suretiyle Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi Durumunda, Kesilecek Vergi

Ziyaı Cezası Yukarıda Yer Verilen Oranlar %50 Artırılarak Uygulanır.

En Az Vergi Ziyaı Cezası: Damga vergisi ve damga resmi dolayısı ile kesilecek vergi cezaları, vergi ve resme tabi her varaka, senet ve ilan için 1.1.2024'den itibaren 87 TL liradan az olmaz. Diğer vergilerde her vergi için 1.1.2024'den itibaren 170 TL liraya baliğ olmayan cezalar kesilmez.

VUK’NUN 352. MADDESİNE GÖRE KESİLECEK USULSÜZLÜK CEZALARI

MÜKELLEF GRUPLARI

Birinci Derece Usulsüzlük

İkinci Derece Usulsüzlük

1.1.2024-

1.8.2024

Tarihleri Arası (TL)

2.8.2024

Tarihinden İtibaren (TL)

1.1.2024-1.8.2024

Tarihleri Arası (TL)

2.8.2024

Tarihinden İtibaren (TL)

1- Sermaye Şirketleri

1.100.-

20.000.-

580.-

10.000.-

2- Sermaye Şirketleri Dışında Kalan Birinci Sınıf Tüccarlar ve

Serbest Meslek Erbabı

660.-

10.000.-

330.-

5.000.-

3- İkinci Sınıf Tüccarlar

330.-

5.000.-

150.-

3.500.-

4- Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname     Usulüyle      Gelir

Vergisine Tabi Olanlar

150.-

3.500.-

87.-

2.250.-

5- Kazancı Basit Usulde Tespit

Edilenler

87.-

2.250.-

40.-

1.500.-

6- Gelir Vergisinden Muaf Esnaf

40.-

1.500.-

23.-

1.000.-

VUK'NUN 353. MADDESİNE GÖRE KESİLECEK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI

 Madde

 Özel Usulsüzlük Gerektiren Fiil Türü

1.1.2024 - 1.8.2024

Tarihleri Arası

2.8.2024 Tarihinden İtibaren

353/1                                      

Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu Verilmemesi / Alınmaması

3.400.-TL

1.Tespit - 10.000.-TL

2.Tespit - 20.000.- TL

3.Tespit - 30.000.- TL

4.Tespit - 40.000.- TL

5.Tespit - 50.000.- TL

6. Ve Sonraki Tespitler İçin - 100.000.- TL

Bir Takvim Yılı İçinde Her Bir Belge Nev'ine İlişkin Olarak Kesilecek Toplam Ceza Tutarı

1.700.000.-TL

10.000.000.-TL

Yukarıdaki belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için (7524 sayılı Kanunun 11 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 02.08.2024) bir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 Türk lirasından, sonraki tespitlerde yukarıda belirtilen tutarlardan az olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.

353/2

Perakende Satış Fişi, ÖKC Fişi, Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti, Sevk İrsaliyesi, Taşıma İrsaliyesi, Yolcu Listesi, Günlük Müşteri Listesi ile Maliye Bakanlığınca Düzenleme Zorunluluğu             Getirilen Belgelerin Düzenlenmemesi, Kullanılmaması Veya Bulundurulmaması

3.400.-TL

1.Tespit - 10.000.-TL

2.Tespit - 20.000.- TL

3.Tespit - 30.000.- TL

4.Tespit - 40.000.- TL

5.Tespit - 50.000.- TL

6. Ve Sonraki Tespitler İçin - 100.000.- TL

Her Bir Belge Nev'ine İlişkin Olarak Her Bir Tespit İçin Azami Ceza Tutarı

170.000.-TL

1.000.000.-TL

Her Bir Belge Nev'ine İlişkin Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

1.700.000.-TL

10.000.000.-TL

 353/3

232 nci Maddenin Birinci Fıkrasının 1 ila 5 Numaralı Bentlerinde Sayılanlar Dışında Kalan Kişilerin Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu, Perakende Satış Fişi, Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi ve Giriş ve Yolcu Taşıma Biletlerini

Almadıklarının Tespit Edilmesi Halinde

680.-TL (Bu maddenin 2 numaralı bendinde belirtilencezanın beşte biri )

5.000.-TL

Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

50.000.-TL

İdarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş

günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmez.

353/4                                                              

Günlük Kasa Kefteri, Günlük Perakende Satış ve Hasılat Defteri ile Maliye Bakanlığınca Tutulma ve Günü Gününe Kayıt Edilme Mecburiyeti Getirilen Defterlerin; İşyerinde Bulundurulmaması, Bu Defterlere Yazılması Gereken İşlemlerin Günü Gününe Deftere Kayıt Edilmemesi Veya Yoklama ve İncelemeye Yetkili Olanlara İstendiğinde İbraz Edilmemesi Halleri ile Vergi Kanunlarının Uygulanması Bakımından Levha Bulundurma Veya Asma Zorunluluğu Bulunan Mükelleflerin Bu Zorunluluğa Uymamaları

Halinde Her Tespit İçin

1.700.-TL

1.700.-TL

353/6                                           

Bu Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara

40.000.-TL

65.000.-TL

353/7

Kamu Kurum ve Kuruluşları İle Gerçek Ve Tüzel Kişilerce Yapılacak İşlemlerde Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Vergi Numarasını Kullanmaksızın İşlem Yapanlara

Her Bir İşlem İçin

2.000.-TL

2.000.-TL

353/8

Belge Basımı İle İlgili Bildirim Görevimi Belirlenen Sürede Yapmayan Veya Eksik Ya Da

Hatalı Yapan Matbaa İşletmelerine

6.600.-TL

6.600.-TL

Getirilen Bildirim Görevinin Belirlenen Sürede Yerine Getirilmemesi Durumu ile Bildirimin Eksik Veya Hatalı Yapılması Durumunda Kesilmesi Gereken Özel Usulsüzlük Cezası, Bildirimin Belirlenen Sürenin Sonundan Başlayarak 30 Gün İçinde Yapılması Ya da Eksik Veya Hatalı Yapılan Bildirimin Aynı Süre İçerisinde Tamamlanması Veya Düzeltilmesi  Durumunda  1/2  Oranında Uygulanır

3.300.-TL

3.300.-TL

 Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

1.300.000.-TL

1.300.000.-TL

353/9

4358 sayılı Kanun uyarınca işlemlerinde vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği standartlarda, araçlarla (yazı, manyetik ortam, disket, mikrofilm, mikro fiş gibi) ve zamanlarda yerine getirmeyenlere

8.700.-TL

8.700.-TL

353/10                  

VUK'nun 127 nci maddesinin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

 6.600.-TL

 15.000.-

353/11

VUK'nun Mükerrer 227 nci Maddesi Uyarınca Tasdik Kapsamına Alınan Konularda Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporunun Aynı Maddenin Üçüncü Fıkrasının Birinci Cümlesinde Belirtilen Sürede İbraz Edilmemesi Durumunda,  Tasdik  Raporu  İbraz  Şartı

Getirilen Mükellef Adına

230.000.-TL

230.000.-TL

Üst Sınır

2.300.000.-TL

2.300.000.-TL

Yararlanılması YMM Tasdik Raporunun İbrazı Şartına Bağlanan İstisna Tutarın %5'i Nispetinde (yukarıda belirlenen tutardan az olmamak ve üst sınırı aşmamak şartıyla) Özel Usulsüzlük Cezası Kesilir.

VUK’NUN MÜK. 355. MADDESİNE GÖRE KESİLECEK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI

Sıra                  

Özel Usulsüzlük Cezası Gerektiren Filler

1/1/2024-1/8/2024

Arası

2/8/2024 Tarihinden İtibaren

VUK'nun 86, 148, 149, 150, Mükerrer 242, 256 ve 257 nci Maddelerinde Yer Alan

Zorunluluklar ile Mükerrer 257 nci Maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A Maddesi

Uyarınca Getirilen (Bilgi vermekten çekinenler) Zorunluluklara Uymayan (Kamu idare ve

müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);

1.Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

11.800.-TL

20.000.-TL

 1

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

5.800.-TL

10.000.-TL

3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

3.000.-TL

5.000.-TL

Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi

gereken özel usûlsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak

elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını

takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.

Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında

uygulanır

Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

VUK'nun 107/A Maddesi İle Getirilen E-Tebligat Hükümlerine Uyulmaması

1.Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

6.900.-TL

6.900.-TL

2                                                                       

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile

3.400.-TL

3.400.-TL

kazancı basıt usulde tespit edilenler hakkında

3.  Yukarıdaki  bentlerde  yazılı  bulunanlar

1.800.-TL

1.800.-TL

dışında kalanlar hakkında

Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi ile (Aracı hizmet

sağlayıcılarına)       getirilen zorunluluklara uymayanlar ile aynı bent kapsamında

bildirilmesi gereken alım, satım, kiralama, ilan ve reklama ilişkin bilgileri bildirmeyen,

eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunanlara, bildirilmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirilen

her bir alım, satım, kiralama, ilan ve reklama konu mal ve hizmete ilişkin bilgi ve diğer

yükümlülükler için

1.Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

59.000.-TL

20.000.-TL

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile

29.000.-TL

10.000.-TL

3

kazancı basıt usulde tespit edilenler hakkında

3.  Yukarıdaki  bentlerde  yazılı  bulunanlar

6.000.-TL

5.000.-TL

dışında kalanlar hakkında

Her Bir Bildirim İçin Kesilecek Ceza Üst Sınırı

10.000.000.-TL

1/1/2024-1/8/2024 Tarihleri Arasında, Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7)

numaralı bendi ile getirilen zorunluluklara uymayanlara, (1) ve (2) numaralı bentlerde

yer alan özel usulsüzlük cezasının 5 katı, (3) numaralı bentte yer alan özel usulsüzlük

cezasının 2 katı uygulanmaktaydı. 2/8/2024 Tarihinden İtibaren Uygulanmak Üzere

Yukarıdaki Tutarlar Belirlenmiştir.

4                                                             

Mükerrer 257 nci Maddenin Birinci Fıkrasının(8) ve (10) Numaralı Bentleri Uyarınca Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara,(Petrol, LPG ve Araç Ticaretine İlişkin Teminat Verme Hükümlerine Uymama)

Alt Sınır

118.000.-TL

200.000.-TL

Üst Sınır

4.400.000.-TL

10.000.000.-TL

Bir Önceki Hesap Dönemine İlişkin Brüt Satışlar Toplamına Uygulanacak Orana Göre (Yukarıda Belirtilen Alt Sınırın Altında, Üst Sınırı Aşmamak Üzere)

Binde 3

Binde 3

5

VUK'nun 152/A Maddesine Göre Uluslararası Anlaşmalar Gereğince Bilgi Değişimi Kapsamında İstenilen Bilgiler İle Mükerrer 257 nci Maddenin Birinci Fıkrasının (9) Numaralı Bendi ile Getirilen (Gerçek Faydalanıcı Bilgisine ilişkin) Zorunluluklara Uymayanlara

(1) Numaralı Bentte Yer Alan Özel Usulsüzlük Cezasının 3 Katı

 35.400.-TL (11.800X3)

 60.000.-TL (20.000X3)

6                                       

Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanların her birine;

Her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan ve aşağıda yer verilen cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın

%.5'i

%.10'u

1.Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak en az ceza tutarı

11.800.-TL

20.000.-TL

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basıt usulde tespit edilenler hakkında uygulanacak en az ceza tutarı

5.800.-TL

10.000.-TL

3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında kesilecek en az ceza tutarı

3.000.-TL

5.000.-TL

Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

8.700.000.-TL

20.000.000.-TL

Tevsik zorunluluğuna aykırı bir şekilde ödeme yapanların, durumu ödemeyi takip eden beş iş günü içerisinde kendiliğinden idareye bildirmesi halinde, ödemede bulunan adına bu fıkra uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmez.

7                                                                                        

Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda

Her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan ve aşağıda yer verilen cezalardan az olmamak

üzere işleme konu tutarın

%.10'u

1.Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak en az ceza tutarı

20.000.-TL

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

uygulanacak en az ceza tutarı

10.000.-TL

3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında kesilecek en az ceza tutarı

5.000.-TL

Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

20.000.000.-TL

8

5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç olmak üzere kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve kendi adına kayıtlı olan bu sistemleri veya cihazları kullandıranlara ayrı ayrı her bir işlem için;

1.Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak en az ceza tutarı

60.000.000.- TL (20.000.000X3)

2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile

kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında uygulanacak en az ceza tutarı

30.000.000.-TL (10.000.000X3)

3.  Yukarıdaki  bentlerde  yazılı  bulunanlar

dışında kalanlar hakkında kesilecek en az ceza tutarı

5.000.000.-TL

(5.000.000X3)

Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

20.000.000.-TL

9                                                                             

153/A maddesinin üçüncü ve müteakip fıkraları uyarınca istenilen teminatın süresinde verilmemesi veya tamamlanmaması halinde mezkûr fıkralar kapsamında verilmesi veya tamamlanması gereken teminat tutarı kadar, teminatı vermeyenler veya tamamlamayanlar adına (Teminat tutarı, aşağıda yer verilen asgari tutardan az olmamak üzere düzenlenmiş olan sahte belge tutarının %10'u kadar olup, yine aşağıda

belirtilen azami teminat tutarını geçemez)

Asgari Teminat Tutarı

690.000.-TL

690.000.-TL

Azami Teminat Tutarı

10.000.000.-TL

Bu ceza hakkında, Kanunun 376 ncı maddesi ile uzlaşma hükümleri uygulanmaz.

10

ÖKC ve POS Cihazları İle İlgili Bakanlık Tarafından           Yapılan           Düzenlemelere Uymayanlara

200.000.-TL (20.000X10)

Bir Takvim Yılı İçinde Kesilebilecek Azami Ceza Tutarı

20.000.000.-TL

VUK'NUN 355. MADDESİNE GÖRE DAMGA VERGİSİNDE KESİLECEK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI

Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası

1.1.2024-1.8.2024

Arası

2.8.2024 Tarihinden İtibaren

Damga Vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kâğıtları, vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik eden veya örneklerini çıkarıp veren noterler adına her kâğıt için tahsil edilmeyen Damga Vergisi üzerinden;

Maktu Vergilerde

%.50

%.50

Nispi Vergilerde

%.10

%.10

Bu madde kapsamında kesilecek özel usulsüzlük cezaları her bir kâğıt için 40 Türk lirasından az olamaz.