Günlerimiz, vergi takvim sıkışıklığı ve enflasyon düzeltmesi nedeniyle yoğun geçiyor.
Bu geçici verginin diğerlerinden en önemli farkı ise bilanço veriliyor olması.
Ancak, Maliye’ye bilanço bildirirken, dikkatli olmakta fayda var!
Çünkü, bazı konular oldukça önemli.
Bunların başında ise, şüphesiz Şirketin Ortaklarından Olan Alacağı geliyor!
Şirketin, Ortaktan Olan Alacakları Neden Önemli?
Uygulamada şirket sahiplerinin şirketle olan borç/alacak ilişkisine sıkça rastlıyoruz.
Şirket ortaklarında genellikle “Nasıl olsa şirket benim, kendi paramı çekiyorum” bakışı hakim.
Ancak, bu bakış açısında ihmal edilen şey, şirket ortakları ile şirket arasında oluşan para transferlerinin vergisel boyutu!
Yani, kazın ayağı öyle değil.
Şirketlerin ortaklarına ödünç para (borç para) vermesi durumunda, adat faizi ve Kurumlar Vergisi + KDV karşımıza çıkıyor. Çünkü bu tür borç vermelerde, şirketin ortağına 3’er aylık geçici vergi dönemleri itibariyle adat faizi hesaplaması gerekiyor.
Geçici Vergi’de Ortak Alacaklarına Dikkat!
Geçici Vergi Beyanlarında Bilançolarda Bildirilecek!
Özellikle, ortaklarından alacağı olan şirketlerde, verilen beyan üzerinde yer alan bilançoda, 131-Ortaklardan Alacakları görünüp, gelir tablosunda 642-Faiz Geliri olmaması risk barındırıyor.
Dolayısıyla, artık bilançoda verildiği için, haziran sonunda adat faturası ve faiz gelir süreci ayrı bir önem kazanmış durumda.
Adat faizi, vergi incelemelerinde bakılan konuların başında yer alıyor.
Ayrıca, Maliye’nin Risk Analiz Merkezi’nde tanımladığı önemli risk kalemleri arasında yer alıyor.
Haziranda Adat Faturası Düzenlenmeyenler Yandı Mı?
Uygulamada, adat faturaları genellikle yıl sonuna bırakılıyor. Ancak, olması gereken geçici vergi dönem sonu itibariyle sürecin netleştiriliyor olması.
Bu geçici verginin en önemli özelliği ise ekinde bilanço olması.
Haziran sonu bilançosunda Ortak Alacağı görünenler açısından hiçbir şey için geç değil!
Adat faiz tahakkuku işlemi gerçekleştirerek çözüm üretebilir.
Yani, Faturayı Ağustos ayında düzenleyip, kayıtlarınızı Haziran sonunda yapabilirsiniz!
Peki, Nasıl?
Örneğin, X A.Ş.’nin Şirket Ortağından Haziran sonu itibariyle 1.000.000 TL alacağı olduğunu varsayalım.
Bu durumda, hesaplanacak olan adat tutarı aşağıdaki gibi olacak.
Yukarıdaki hesaplamadan görüleceği üzere, yıl başından itibaren ortağı olunan şirketten çekilen ve geri ödenmeyen 1.000.000,00 TL için şirket tarafından, ortağa 214.472,60 + %20 KDV’li fatura düzenlenecek.
Düzenlenen faturadan kaynaklı olarak, 214.472,60*0,25 = 53.618,15 TL Geçici Vergi ile 42.894,52 TL KDV olmak üzere toplamda 96.512,67TL şirketten tarafından vergi ödenecek!
Unutanlar Nasıl Muhasebe Kaydı Yapacak?
Yukarıda bahsettiğimiz süreçte, adat faiz hesaplaması gerçekleştirenler için faiz tahakkuk kaydı aşağıdaki şekilde olacak.
-------------------------------------/-------------------------------------
181- Gelir Tahakkukları 257.367,12
642- Faiz Geliri 214.472,60
391- Hesaplanan KDV 42.894,52
-------------------------------------/-------------------------------------
Hiçbir şey için geç değil!
23.08.2024
Berkay Özgüven
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
