Usulsüzlük Fiili Re'sen Takdiri Gerektirirse Cezalar 2 Kat Olarak Kesilir. Bu Durumda Kayıtlı Mükellefler Açısından Bunlar Bile Tek Başına Ciddi Ceza Tutarlarını Oluşturur. AMA TUTARIN YÜKSEK OLMASI TARHİYAT ÖNCESİ / SONRASI UZLAŞMAYA GİRMEYİ SAĞLAR. 23.000,00 TL ALTINDA CEZALARDA UZLAŞMA YOK. CEZADA İNDİRİM % 75 UYGULANIR.
VERGİ ZİYAI - USULSÜZLÜK CEZALARI BİRLEŞMESİ TEK FİİLLE Madde 336
Cezayı İstilzam Eden Tek Bir Fiil İle Vergi Ziyaı Ve Usulsüzlük Birlikte İşlenmiş Olursa Bunlara Ait Cezalardan Sadece Miktar İtibariyle En Ağırı Kesilir.
Usulsüzlük Cezası Kesilen Bir Fiil İle Vergi Zıyaına Da Sebebiyet Verildiği Sonradan Anlaşıldığı Takdirde, Evvelce Usulsüzlük Cezası Kesilmiş Olması, Bu Cezanın Ziyaa Uğratılan Vergiden Dolayı Kesilmesi Gereken Vergi Ziyaı Cezası İle Mukayesesine Ve Noksan Kesilen Cezanın İkmaline Mani Değildir.
CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI Madde 374
Aşağıda Yazılı Süreler Geçtikten Sonra Vergi Cezası Kesilmez :
1. Vergi Ziyaı Cezasında Cezanın Bağlı Olduğu Vergi Alacağının Doğduğu Takvim Yılını Takip Eden Yılın Birinci Gününden; 353 Ve Mükerrer 355. Maddeler Uyarınca Kesilecek Usulsüzlük Cezalarında, Usulsüzlüğün Yapıldığı Yılı Takip Eden Yılın Birinci Gününden Başlayarak 5 Yıl
2. Usulsüzlükte, Usulsüzlüğün Yapıldığı Yılı Takip Eden Yılın Birinci Gününden Başlayarak 2 Yıl;
Ancak 336. Madde Hükmüne Göre Vergi Ziyaı Cezası İle Usulsüzlüğün Birleşmesi Halinde Kesilecek Ceza, Vergi Ziyaı Cezası İçin Belli Edilen Zamanaşımı Süresi İçinde Kesilir.
Bu Süreler İçinde Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmekle Zamanaşımı Kesilmiş Olur.
BAĞLI 1 SAYILI CETVEL
|
Mükellef Grupları |
1. Derece Usulsüzlük İçin (TL) - ( ESKİ TUTAR) |
2. Derece Usulsüzlük İçin (TL) - ( ESKİ TUTAR) |
|
|
1. |
Sermaye Şirketleri |
20.000,00 - (1.100,00) |
10.000,00 – (580,00) |
|
2. |
Sermaye Şirketleri Dışında Kalan Birinci Sınıf Tüccar Ve Serbest Meslek Erbabı |
10.000,00 - (660,00) |
5.000,00 - (330,00) |
|
3. |
İkinci Sınıf Tüccarlar |
5.000,00- (330,00) |
3.500,00- (150,00) |
|
4. |
Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi Olanlar |
3.500,00 - (150,00) |
2.250,00- (150,00 |
|
5. |
Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler |
2.250,00 - (87,00) |
1.500,00- (87,00) |
|
6. |
Gelir Vergisinden Muaf Esnaf |
1.500,00 - (40,00) |
1.000,00- (40,00) |
Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları Madde 352
Usulsüzlükler, Aşağıda Yazılı Derecelere Ve Bu Kanuna BAĞLI 1 SAYILI CETVELE Göre Cezalandırılır. Usulsüzlük Fiili Re'sen Takdiri Gerektirirse, BAĞLI 1 SAYILI CETVELDE Yazılı Cezalar 2 Kat Olarak Kesilir.
1. Derece Usulsüzlükler:
- Vergi Ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması;
- Bu Kanuna Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması;
- Defter Kayıtlarının Ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz Veya Karışık Olması;
- Çiftçiler Tarafından Madde Hükmüne Göre Muhtar Ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi;
- Bu Kanunun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine (Madde 215 – 219 İle Mükerrer Madde 242) Uyulmamış Olması (Her İncelemede İnceleme Tarihine Kadar Aynı Takvim Yılı İçin Tespit Edilen Usulsüzlükler Tek Fiil Sayılır);
- İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi;
- Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması (Kanuni Sürenin Sonundan Başlayarak 1 Ay Geçtikten Sonra Tasdik Ettirilenler, Tasdik Ettirilmemiş Sayılır.);
- Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması;
- Veraset Ve İntikal Vergisi Beyannamesinin 342. Maddenin İkinci Fıkrasında Belirtilen Süre İçerisinde Verilmiş Olması.
2. Derece Usulsüzlükler:
- Veraset Ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Süresinin Sonundan Başlayarak Maddenin
- Fıkrasında Belirtilen Süre İçinde Verilmiş Olması;
- Ekim Ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde Veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Doğru Bir Şekilde Yapılmaması;
- Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması (İşe Başlamayı Bildirmek Hariç);
- Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması;
- Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması
- Beyannameleri, Bildirimler, Evrak Ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil Ve Muhteviyatı Ve Ekleri İle Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere
Uyulmamış Olması;
- Hesap Veya Muamelelerin Doğruluk Veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak Ve Vesikaların Bulunmaması Veya İbraz Edilmemesi
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
