· Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin:
-Müşterilerinin Defterlerini Tutmak, Beyannamelerini Düzenlemek Ve Vermek Şeklinde Verdikleri Hizmetler, Danışmanlık, Müşavirlik Ve Denetim Hizmetleri Kapsamında Değerlendirilemeyeceğinden KDV Tevkifatına Tabi Olmayacaktır.
- Ancak, KDV Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1./B) Ayrımında Sayılan Belirlenmiş Alıcılara Verdikleri Vergi Mevzuatına Ya Da Diğer Mevzuata Yönelik Danışmanlık Ve Müşavirlik Hizmetleri 9/10 Oranında KDV Tevkifatına Tabi Tutulacaktır.
· Yeminli Mali Müşavirlerin Tebliğin (I/C-2.1.3.1./B) Ayrımında Sayılan Müşterilerine Tam Tasdik Raporu, KDV İadesi Tasdik Raporu Gibi Yaptıkları Denetim Ve Sonucunda Rapor Düzenlemek Suretiyle Verdikleri Hizmetler Denetim Hizmeti Kapsamında 9/10 Oranında KDV Tevkifatına Tabi Olacaktır.
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri,
- Sendikalar ve üst kuruluşları,
- Vakıf üniversiteleri,
- Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,
- Büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Türkiye Varlık Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
- Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş.’nde işlem gören şirketler,
- Kalkınma ve yatırım ajansları.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
