Yapılacak olan yeni vergi düzenlemelerinde hemen hemen herkesi yakından ilgilendiriyor.
Oldukça kapsamlı olan bu düzenlemelerde, gelir vergisi mükellefi olan, şahıs işletmeleri, doktorlar, avukatlar, diş hekimleri vb. serbest meslek faaliyetlerinde bulunanlar için son derece önemli bir konu var, ASGARİ GELİR VERGİSİ!
Asgari Gelir Vergisi Ne?
Ticari, zirai ve serbest meslek faaliyetleri nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi veren mükelleflerin; Yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri vergiye tabi kazançlarının (zarar beyan edenler dahil), gayrisafi hasılat/net satış tutarlarının yüzde onundan az olması durumunda mükelleflerin vergiye tabi kazançları; gayrisafi hasılatlarının/net satış tutarlarının %10’u kabul edilecek ve oluşan kazanç farkı üzerinden gelir vergisi tarifesine göre vergi hesaplanması anlamına geliyor.
Yani, gelir vergisi mükellefleri zarar beyan etse dahi, vergi ödeyecekler!
Kimler Asgari Gelir Vergisi Ödeyecek?
Asgari gelir vergisinin kapsamına, Ticari, zirai ve serbest meslek faaliyetinde bulunan gelir vergisi mükellefleri girecek.
- Ticari Kazanç Elde Eden Şahıs şirketleri,
- Avukatlar,
- Doktorlar,
- Diş hekimleri,
- Serbest meslek faaliyetinde bulunan mimar, mühendisler vb. örnekleri çoğaltabiliriz.
Asgari Gelir Vergisi Nasıl Hesaplanacak?
Asgari gelir vergisinde, beyan edilen gelir vergisi matrahı ile şirket veya işletmenin cirosu arasında bir kıyas yapılacak.
Cirosu veya hasılatı bulunan işletmeler, zarar beyan etse dahi gelir vergisi ödeyecekler.
Peki, ama nasıl?
Sürecin, daha net anlaşılması için örneklerle anlatmaya çalışacağız.
Örneğin, X Şahıs İşletmesinin Gelir Vergisi Beyannamesinde Yer Alan Gelir Vergisi Matrahı 50.000 TL, Hasılat ise 5.000.000 TL
Bu işletmenin, Asgari Gelir Vergisi Matrahı 5.000.000 * 0,10 = 500.000 TL kabul edilecek.
500.000 TL üzerinden değişen oranlı olarak gelir vergisi ödenecek. 2024 yılındaki gelir vergisi dilimlerine göre bu rakamı hesapladığımız da, 113.400 TL vergi ödeneceği sonucuna ulaşıyoruz!
Ancak, yapılacak olan bu değişikliklerin 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren geçerli olacağı ve bu nedenle de gelir vergisi dilimlerinin değişeceğini unutmamak gerekli.
Peki, Zarar Beyan Gelir Vergisi Mükellefleri Nasıl Vergi Ödeyecek?
Asgari gelir vergisinde, en önemli kıstasın hasılat olduğu unutulmamalı.
Yani, önemli olan düzenlediğiniz fatura ve karşılığında elde ettiğiniz ciro veya hasılat olacak.
En temel kıstas, elde edilen hasılat olacak.
Dolayısıyla, hasılatınız elde ediyor, ancak zarar beyan ediyorsanız yine vergi ödeyeceksiniz.
Örneğin, X Şahıs İşletmesinin Gelir Vergisi Beyannamesinde Yer Alan Gelir Vergisi Matrahı 0,0 TL, Hasılat ise 1.000.000 TL’dir.
Bu işletmenin, Asgari Gelir Vergisi Matrahı 1.000.000 * 0,10 = 100.000 TL kabul edilecek.
100.000 TL üzerinden değişen oranlı olarak gelir vergisi ödenecek!
Asgari Gelir Vergisinde Özellikler Durumlar Neler?
Asgari gelir vergisi;
Gelir Vergisi Mükellefleri tarafından takip eden 5 hesap dönemi boyunca asgari vergi üzerinde ödenmesi gereken gelir vergisinden mahsup edilebilecek.
Yeni işe başlayan gelir vergisi mükellefleri için işe başlanılan dönem dahil 3 vergilendirme dönemi asgari vergi uygulanmayacak.
Sonuç Olarak;
Yapılacak olan yeni düzenlemelerin, ticari hayatın birçok alanını etkileyeceği aşikar.
Elbette bunların başında, gelir vergisi mükellefleri geliyor.
Artık, hasılatı yüksek olan buna rağmen az vergi beyan eden işletmeler için süreç değişiyor.
Kısaca, hasılat elde ederken dikkatli olmakta fayda var!
28.06.2024
Berkay Özgüven
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
