2018 Yılında Gerçekleştirilen İşlemlerde İade Talep Süresi:
3065 sayılı Kanunun 32’nci maddesinde 7104 sayılı Kanunla yapılan değişikliğe göre; vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla Hazine Ve Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunur.
Söz konusu değişiklik 01.01.2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girdiğinden; 2018 hesap döneminde gerçekleştirilen tam KDV istisnası ve KDV tevkifatı kapsamındaki işlemlerden doğan KDV iadesinin 31.12.2023’e kadar talep edilmesi gerekmektedir. Bu tarihe kadar talep edilmeyen KDV iadesi, 213 sayılı VUK’un 114’üncü maddesi gereği zamanaşımına uğrayacak ve talep etme hakkı düşecektir.
2021 Yılında Gerçekleştirilen Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlerde KDV İade Talep Süresi:
3065 sayılı Kanunun (32/1) maddesine göre; Kanunun 11, 13, 14, 15 ve (17/4-s) maddeleri uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili KDV iade talebinin, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar yapılması zorunludur.
Buna göre, Kanunun 32’nci maddesi ile geçici maddelerde yer alan ve 2021 yılı içinde ifa edilen tam istisna kapsamındaki işlemlere ilişkin iade talebinde bulunacak mükelleflerin, 31.12.2023 tarihine kadar ilgili dönem beyannamelerinde istisnaya ilişkin yüklenilen KDV sütununu doldurmaları ve en geç bu süre içinde standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, 31.12.2023 tarihinden itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.
İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir. Ancak, Tebliğin ilgili bölümlerinde aranan belgeler süresinde ibraz edilmekle birlikte, bu belgelerin muhteviyatında eksiklikler bulunması halinde, eksikliklerin bu süreden sonra tamamlanabilmesi mümkündür.
2021 Yılında Gerçekleştirilen Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerde İade Talep Süresi:
Mükelleflerin, 3065 sayılı Kanunun 9’uncu maddesi kapsamındaki kısmi tevkifat uygulanan işlemlerine ilişkin iade taleplerini, tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve en geç bu süre içinde standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.
Buna göre 2021 yılı içinde gerçekleşen kısmi tevkifata tabi işlemlerden doğan KDV iadesinin, 31.12.2023 tarihine kadar, ilgili döneme ilişkin olarak verilen düzeltme beyannamesi ile talep edilmesi ve ilgili belgelerin yine bu süre sonuna kadar vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir. Ancak, Tebliğin ilgili bölümlerinde aranan belgeler süresinde ibraz edilmekle birlikte, bu belgelerin muhteviyatında eksiklikler bulunması halinde, eksikliklerin bu süreden sonra tamamlanabilmesi mümkündür.
İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
KDV Genel Uygulama Tebliğine göre mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (yılın sonuna kadar verilen Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin verilen düzeltme beyannameleri dâhil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.
Buna göre 2022 takvim yılında ifa edilen indirimli KDV oranına tabi işlemler nedeniyle doğan KDV iadelerinin, Kasım/2023 dönemi KDV beyannamesinin verilme süresinin son günü olan 28.12.2023 tarihine kadar talep edilmesi gerekmekte olup bu tarihe kadar iade talebinde bulunulmaması durumunda iade talep hakkı sakıt olacaktır.
Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.
İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir. Ancak, Tebliğin ilgili bölümlerinde aranan belgeler süresinde ibraz edilmekle birlikte, bu belgelerin muhteviyatında eksiklikler bulunması halinde, eksikliklerin bu süreden sonra tamamlanabilmesi mümkündür.
