Dünya'da vergide ne oldu? Üç aylık özet, ülkeler, uluslararası kuruluşlar ve Türkiye gündemi.
· Hindistan; 2022 Bütçe yasası kapsamında sanal dijital (kripto) varlıkların vergilendirilmesi ile yeni düzenlemeler geliyor.
· Kanada; Yeni bütçe tasarısı COVID sonrası iyileşme ve kalkınma dönemini hedefliyor, bütçe açığının önemli bölümü finansal sektörden alınacak ek vergi ile karşılanacak.
· İtalya; Uluslararası fon şirketlerine yapılan ödemelerde “gerçek lehdar” uygulamasına yönelik mahkeme kararı yatırımcıların lehine olabilir.
· UK; COVID sonrası artan iş seyahatleri vergi ve sosyal güvenlik riski yaratabilir.
· İsviçre; Kar Dağıtım Vergilemesi ile ilgili kurallar değişiyor.
· Singapur; Trust (Vakıf benzeri) yapıları üzerinden mal varlığı devrine vergi uygulanacak.
· Hindistan; Oyun (on-line gaming) endüstrisindeki büyüme dikkat çekerken vergi ve hukuki düzenleme riski artıyor.
· Yunanistan; Vergi mahkemesi kararıyla iştirak alımı için yüklenilen giderlerin indirimi sağlanabilir.
· İsrail – Uluslararası Şirketler için Transfer Fiyatlaması düzenlemeleri hayata geçiriliyor.
· Almanya – AB Mahkeme kararıyla yabancı yatırımcıların stopaj iade başvuruları kolaylaştırıldı.
· OECD tarafından Bilgi Değişimi Modeli güncellenmiştir
· MLI; Çok taraflı anlaşma Belize ve Kamerun tarafından da onaylandı.
· OECD; bazı ülkeler Transfer Fiyatlandırması Ülke Profilleri güncellendi.
· Vergi konularında karşılıklı yardımlaşmaya Madagaskar da katıldı.
· OECD “Konutta Vergileme” raporunu yayımlamaya hazırlanıyor.
· OECD; Ülkeler Vergi Takozu 2022 sayısını yayımladı.
· OECD; global şirketlerin ülkelere adil vergi bırakmasını sağlayan mekanizmaya ilişkin İlerleme Raporunu yayımladı.
Dünyada 2022’nin ilk yarısında küresel ölçekte COVID-19 sonrası hızlı bir normalleşme dönemi, çözülemeyen uluslararası lojistik sorunlar, birçok mal grubunda (enerji başta olmak üzere) arz ve talep dengesizliği sebebiyle ortaya çıkan enflasyonist baskılar ve gelişmiş ülke merkez bankalarının piyasaya sundukları geniş fonlama döneminin sonuna geliyor olunması gibi sebeplerle ülke yönetimleri önemli mali zorluklar ile karşı karşıya kaldılar. Bunlara ilave olarak, Rusya tarafından Ukrayna üzerine başlatılan askeri bir harekât ve halen devam eden fiili çatışma süreci hem bu zorluklara gıda güvenliği gibi yenilerinin eklenmesine sebep oldu hem de uluslararası alanda güvenlik ve insan hakları bakımından yeni öncelikler ve buna bağlı uluslararası dengelerin gözden geçirilmesi gibi yeni başlıklar önem kazandı.
Türkiye özelinde, bu yaşanan küresel gelişmelere ilave olarak, iktidar tarafından uygulanmaya çalışılan düşük faiz ve serbest kur kriterlerini baz alan yeni bir mali model denemesinin ilk sonuçları olarak yakın tarihin en yüksek döviz kuru dalgalanmasına ve enflasyonist sıçrama ile birlikte bozulan beklentilere şahit olduk. Bu etkileri düzeltmek için uygulamaya konulan kur korumalı mevduat gibi enstrümanlar kısa vadeli olarak piyasayı sakinleştirici etki yapsa da uzun vadede hem gerçek faiz oranlarını arttıracağı hem de kamunun üzerine yüklü bir finansman faturası yükleyeceği için yatırımcılar tarafından güven verici bulunmadı ve Türkiye’nin uluslararası kredi riski (CDS) tarihi zirvelerine ulaştı. 2022 yılında bu enflasyonist baskıların kolaylıkla ortadan kalkamayacağının anlaşılması ve bunun üzerine artan enerji fiyatları sebebiyle Türkiye’nin cari açığının da artıyor olması (döviz kaynağının daha da kısıtlı hale gelmesi) yurtiçinde ekonomik ve sosyal beklentileri olumsuz yönde etkiledi. Kamu yönetiminin elinde bu beklentileri karşılayacak derecede doğrudan transfer yapacak kaynağı kısıtlı olduğu için asgari ücret artışı vb. piyasa mekanizmasına müdahaleler yoluyla ara dönem iyileştirmeleri yapmaya çalıştığını görüyoruz.
Bu kapsamda, dünyada yaşanan ve Türk yatırımcıları da etkileyebilecek mali gelişmeleri gözlemleyerek, önce yabancı ülkelerde yaşanan gelişmelerle başlayacağız, sonra OECD gibi uluslararası kuruluşların vergi ve mali gündemlerine değindikten sonra Türkiye’de yaşanan önemli uluslararası gelişmeleri başlıklar olarak ileteceğiz.
A. Ülke Gelişmeleri
Hindistan; 2022 Bütçe yasası kapsamında sanal dijital (kripto) varlıkların vergilendirilmesi ile yeni düzenlemeler geliyor.
Hindistan Maliye Bakanlığı tarafından 2022 bütçe yasa tasarısı kapsamında yapılan açıklamalarda kripto varlıklar olarak bilinen sanal dijital varlıkların (virtual digital assets) alım ve satımını vergilendirmeyi kapsayan yeni düzenlemeler hakkında bilgi verildi. Öncelikle, söz konusu varlıkların tanımını mümkün olduğu kadar geniş tutarak gelecekte uygulamaya girebilecek türev ürünlerini de kapsamaya çalışan düzenleme, Hindistan yerleşikleri arasındaki alım-satım kazancı üzerinden 30% Hindistan’da yerleşik olmayan kişilere yapılan satışlarda ise alım-satım bedeli üzerinden 1% oranlarında vergilendirme öngörüyor. Ayrıca söz konusu varlıklara ilişkin çeşitli aşamaların (varlığın yaratılması, depolanması, el değiştirmesi, satılması gibi) Hindistan makamlarına raporlanması ve kayıt altına alınması ile ilgili yükümlülükler de öngörüyor. Dünyada yeni ekonomik sistemin tartışmalı ama gözde unsurlarından olan kripto varlıkların devletler tarafından daha sıkı takip edilip vergilendireceği yönündeki beklentilerin nasıl hayata geçirileceği yönündeki tartışmalara örnek olabilecek bu düzenlemeleri diğer çevre ülkeleri de takip edebilir.
Kanada; Yeni bütçe tasarısı COVID sonrası iyileşme ve kalkınma dönemini hedefliyor, bütçe açığının önemli bölümü finansal sektörden alınacak ek vergi ile karşılanacak.
Kanada’nın yeni sunulan 2022 bütçe tasarısı COVID sonrası iyileşme ve kalkınma dönemini hedefliyor ve bu doğrultuda ortaya çıkması beklenen 350 milyar USD ek bütçe ihtiyacının yarısından fazlasını banka ve finansal kurumlardan almayı hedefliyor. Özellikle COVID sonrası dönemde en hızlı toparlanan ve rekor karlar açıklayan finansal sektör üzerinde 15% oranında bir ek vergi konulması bekleniyor. Bütçe tasarısının diğer önemli hedefleri ise konut ihtiyacının karşılanması için destek paketleri, verimlilik ve üretim artışı sağlayan teknolojilerin desteklenmesi ve çevresel etkileri azaltacak (karbon kredisi ve yenilenebilir enerji teşvikleri gibi) tedbirlerin arttırılması. Kanada hükümeti bu tedbirleri alırken “mali denge” prensibi içinde hareket edeceklerini ve toplam borcun milli gelire (GDP) oranının COVID öncesi döneme geri dönmesini sağlayana kadar gelir / gider dengesini gözeteceklerini açıkladı. Bu da gerek olursa artan harcamalarını karşılamak yeni vergi artışlarının gündeme gelebileceğine işaret ediyor.
İtalya; Uluslararası fon şirketlerine yapılan ödemelerde “gerçek lehdar” uygulamasına yönelik mahkeme kararı yatırımcıların lehine olabilir.
2022 başında İtalya (Milan) vergi mahkemesi bir İtalyan şirketinden uluslararası bir yatırım fonu parçası olan Lüksemburg’da yerleşik ana şirketine yapılan faiz ödemelerine ilişkin bir karar açıkladı. Söz konusu kararda hem AB düzenlemeleri (interest-royalty directive) hem de yerel vergi düzenlemeleri kapsamında, faiz geliri elde eden uluslararası fon kuruluşlarının doğrudan lehdar (direct recipient) olmasa bile gerçek faydalanıcı (beneficial owner) olması durumunda stopaj istisnası kapsamında olduğunu teyit eden, bir nevi Lüksemburg’daki ara holding şirketini sadece aracı olarak gören (look-through approach) bir yorum ortaya konuldu. Bu karar Yüksek Mahkeme nezdinde onaylanması halinde emsal teşkil etmesi ve İtalya’da yatırım yapan/planlayan uluslararası fon şirketleri için daha avantajlı bir grup içi finansman modeline imkân vermesi bakımından önemli görülüyor. Türk vergi mevzuatında da “uluslararası finansal kurum” tanımı ve buna bağlı vergi istisnalarının uygulaması uzun süredir yorum riski barındıran bir konu olduğu için Türk yatırımcılar için özellikle ilgi çekici olabilir.
UK; COVID sonrası artan iş seyahatleri vergi ve sosyal güvenlik riski yaratabilir.
COVID önlemlerinin kalkması ve çalışanların sınır ötesi seyahatlerinin artmaya başlaması ile iş seyahati kapsamında UK’e gelen ve UK’den giden personele ilişkin dikkat edilmesi gereken vergi ve sigorta konularına dikkat çeken Taxand üye firmasının yayımladığı ve faydalı olacağını düşündüğümüz bültene linkten ulaşabilirsiniz:
İsviçre; Kar Dağıtım Vergilemesi ile ilgili kurallar değişiyor.
Uluslararası grup yapısı içinde yer alan İsviçre şirketlerine iştirak eden ve temettü geliri elde eden kurumlar için İsviçre kar dağıtım vergisi (dividend withholding tax) üzerinden tam veya kısmen istisna sağlayan kurallar çifte vergilendirmeyi önleme (double tax treaty) anlaşmalarına dayanmaktadır. Bu anlaşmaların içinde asgari iştirak oranı belirtilmediği durumda İsviçre tarafından geçerli oran 20% yerine 10% oranına düşürülüyor. Diğer taraftan, grup içi işlemlerin bildirimine ilişkin (notification procedure) yükümlülük sadece kurumsal şirket (Corporation) tanımı için değil diğer tüm şirket yerine geçen yapılanmalar için de geçerli olacak. Bu değişiklikler 1 Ocak 2023’den geçerli olarak yürürlüğe girecek ve uluslararası yapılanmalar için İsviçre kar dağıtım vergisinin önce ödenip sonra istisna/iade başvurusu yapılması gerekliliğini ortadan kaldıracağı için yatırımları kolaylaştırıcı bir düzenleme olarak değerlendiriliyor.
Singapur; Trust (Vakıf benzeri) yapıları üzerinden mal varlığı devrine vergi uygulanacak.
Singapur Maliye Bakanlığı tarafından yapılan açıklamada, 9 Mayıs 2022’den geçerli olmak üzere Singapur’da bulunan varlıkların bazı trust türü (vakıf benzeri) yapılara devredilmesi veya satılması durumunda 35% ek alıcı damga vergisi (buyer stamp tax) uygulanacağı; belirli koşulların sağlanması halinde istisna uygulamasından yararlanabilecek tutarlar için ise trust yönetimi tarafından iade (refund) başvurusu yapılabileceği belirtildi. Söz konusu düzenleme ile Singapur’daki varlıkların devrinde uygulanacak vergilemede eşitlik sağlanmasının (trust benzeri yapıların kullanılarak vergi planlaması yapılmasının önüne geçilmesinin) amaçlandığını anlıyoruz.
Hindistan; Oyun (on-line gaming) endüstrisindeki büyüme dikkat çekerken vergi ve hukuki düzenleme riski artıyor.
Hindistan’da oyun (online gaming) endüstrisi COVID sonrası dönemin en canlı ve hızlı büyüyen pazar yerlerinden birisini oluşturuyor (yıllık kullanıcı oranı ortalama 40% artış göstererek 2018 yılında 250 milyon olan kullanıcı sayısının 2020 sonunda 400 milyona ulaştığı tahmin edilmektedir). Yakın gelecekte benzer büyüme hızlarının sürmesi ve elektronik oyun ve buna bağlı işletmelerin geleneksel bazı sektörlerin yerine geçebileceği tahmin ediliyor. Bu gelişmeler ışığında, birçok hukuki ve vergisel sorun barındıran oyun endüstrisine yönelik Hindistan mevzuatı bakımından kapsamlı bir analizi sunan Taxand üye firması makalesine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
The bugbear for India’s online gaming industry (taxand.com)
Yunanistan; Vergi mahkemesi kararıyla iştirak alımı için yüklenilen giderlerin indirimi sağlanabilir.
Yunanistan’da yeni bir vergi mahkemesi kararıyla iştirak alımına ilişkin yüklenilen giderlerin vergi matrahından indirilebileceği onaylanmıştır. Söz konusu kararda, büyük bir uluslararası içecek firmasının bir şirket satın alma işlemini finanse etmek için çıkardığı bono üzerinden yüklenilen faizin gider yazılmasını kabul etmeyen vergi idaresi kararı iptal edilmiştir. Söz konusu kararda, Yunanistan vergi mevzuatında yer alan (Türk vergi mevzuatında da benzeri bulunan) “istisna kazançlara ilişkin yüklenilen giderler indirilemez” hükmünün geniş bir kapsamda yorumlanamayacağı ve giderin reddedilebilmesi için katlanılan gider ile istisna edilen kazancın varlığı arasında doğrudan bir ilişki kurulması gerektiğine işaret etmektedir. Söz konusu kararın AB mevzuatı nezdinde de (yüksek mahkemeye başvurulması durumunda) kabul görmesi halinde benzer kısıtlamaları uygulayan ülkeler için emsal teşkil edebilecektir.
İsrail – Uluslararası Şirketler için Transfer Fiyatlaması düzenlemeleri hayata geçiriliyor.
İsrail, 2020 yılından bu yana OECD tarafından uluslararası standartları sağlayacak bir Transfer Fiyatlaması düzenlemesi olmadığı için eleştiriliyordu ve potansiyel olarak izleme listesine alınması gündemdeydi. Buna engel olmak için İsrail makamları, finansal komite ile istişare halinde, OECD standartlarını sağlayacak bir ana dosya (master-file) ve ülke bazında raporlama (country-by-country reporting) düzenlemesi hayata geçirmeye ve genel olarak daha katı bir Transfer Fiyatlaması belgelendirmesi uygulamaya karar verdi. Söz konusu düzenlemelerin yasal süreçlerin tamamlanmasının ardından 2023 yılında yürürlüğe girmesi ve İsrail’in bu alanda OECD baskısından çıkması bekleniyor.
Almanya – AB Mahkeme kararıyla yabancı yatırımcıların stopaj iade başvuruları kolaylaştırıldı.
Avrupa Mahkemesi hem AB içinden hem AB dışından Almanya’ya yatırım yapanları ilgilendiren bir karara imza atarak Almanya’da stopaj yoluyla (withholding tax) kaynakta kesilerek ödenen bazı vergilerin iade taleplerini kolaylaştıracak bir şekilde Almanya mevzuatının değişmesi gerektiğini ifade etti. Almanya makamları, stopaj iadesinin onaylanması için iade talebinde bulunan (yabancı) kişilerin kendi ülkelerinde mahsup veya indirim yoluyla Almanya’da ödenen vergilerden ekonomik menfaat sağlanmadığını ispat etmesini talep ediyordu. Ülkelerin her birinin farklı iç mevzuatı olması sebebiyle söz konusu ispata dayanak olabilecek belgeler ise Alman makamlarını tarafından kabul görmüyor ve stopaj iade talepleri fiilen karşılanmıyordu. Yabancı yatırımcılara ayrımcılık olarak görülen bu uygulamanın Avrupa Mahkemesi tarafından iptal edilmesi sonrası sırada bekleyen binlerce iade başvurusunun hızlı bir şekilde tamamlanması ve gelecekte stopaj iadesi uygulamalarındaki belirsizliğin giderilmiş olması bekleniyor.
B. OECD ve Diğer Uluslararası Kuruluşlar
OECD, uluslararası vergi alanında önemli forum, anlaşma ve iş birliklerinde kilit rol almaya devam etmektedir. En son yayımlanan bir rapora göre Covid ile beraber çoğu ülke Maliye idaresi hiç olmadığı kadar dijital kanalları kullanıma açmıştır.
OECD tarafından Bilgi Değişimi Modeli güncellenmiştir.
Bir önceki Model 2013 tarihli olup, güncelleme bu alanda son yıllarda yapılan karşılıklı bilgi değişimi, ortak denetim vb. çalışmaları da kapsamına almaktadır.
BEPS ve MLI
OECD bünyesinde devam eden vergi kayıp ve kaçakları ile mücadele uluslararası eylem planı (BEPS) kapsamında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında değişiklik yapan çerçeve anlaşması (Multilateral Instrument – MLI) en son Belize ve Kamerun tarafından da onaylandı.
En son Senegal, İspanya, Çin ve Estonya onay prosedürünü tamamlamıştı.
Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - OECD
1 Mayıs 2022 tarihi itibariyle 880 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması açısından yürürlüğe girmiş olan MLI, diğer imzacı ülkelerin de onay prosedürlerinin tamamlanmasıyla 940 anlaşmayı daha kapsamına almış olacaktır.
Söz konusu anlaşma Türkiye’de de onaylanması için TBMM gündemine sunulmuştur. Onaylanması halinde Türkiye’nin imzaladığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları uygulamasında önemli değişikliklere yol açabilecek bu anlaşmanın içeriği ve sürecinin takip etmek için vergi danışmanlarınızla temas içinde olmanızı ve bültenlerimizi yakından takip etmenizi önemle hatırlatmak isteriz.
OECD; bazı ülkeler Transfer Fiyatlandırması Ülke Profilleri güncellendi.
Türkiye profilinin Temmuz 2021’de güncellendiği bu çalışmada toplam ülke sayısı 70 olmuştur. Mısır, Liberya, Suudi Arabistan ve Sri Lanka ülke profilleri güncellenmiştir.
Vergi konularında karşılıklı yardımlaşmaya Madagaskar da katıldı.
145 ülkeyi kapsayan bu Anlaşmaya Türkiye de 2017 yılında taraf olmuştu. En son çıkarılan 529 numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen “bilgi verme” yükümlülüğü bu kapsamda getirilen bir düzenlemedir.
Ülkemizde “Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi”nin onaylanması Bakanlar Kurulu’nca 30/10/2017 tarihinde kararlaştırılmıştı. Sözleşmenin yürürlük tarihi 26 Haziran 2018 tarihli Resmî Gazete’de yayımlananan 2018/11790 sayılı BKK ile belirlenmişti.
OECD “Konutta Vergileme” raporunu yayımlamaya hazırlanıyor.
Raporda konut vergilemesi spesifik ülke örnekleriyle ele alınacak olup, vergilerin etkinliği ve verimliliği üzerinde durulacaktır.
OECD; Ülkeler Vergi Takozu 2022 sayısını yayımladı.
Covid döneminde özel bir önem taşıyan bu rapora göre ülkeler Covid sırasında verdikleri teşviklerle ücret üzerindeki vergi yüklerini azaltmışlardı. 2021’de başlayan bir trend ile ise bu durumun tersine döndüğünü görüyoruz. Ücretten alınan vergiler ve özellikle asgari ücret vergilemesi, medeni ve sosyal durumun vergiye etkisi konularına ilişkin blog yazımızı okuyabilirsiniz.
OECD; global şirketlerin ülkelere adil vergi bırakmasını sağlayan mekanizmaya ilişkin İlerleme Raporunu yayımladı.
1996’da G7 liderliğinde başlayan ve Zararlı Vergi Rekabetini son 25 yıldır adım adım azaltmaya çalışan mekanizma 140 ülkenin dahil olduğu forum ile kabul edildi. İkili bir yapı ile ele alınan yaklaşımla önce bu kurumların karlarının %25’ini varlığı (presence) olmasa da diğer ülkelere aktarması ve 2023 yılında da asgari %15 kurumlar vergisi oranında anlaşma sağlandı.
Bu konuda 2021 Ekim’de yayımlanan ilk çalışma sonrasında İlerleme Raporu hazırlandı. Ülkeler bu rapora 19 Ağustos 2022 tarihine kadar katkılarını sunabilecek.
Bu konuda çalışmalar tüm hızıyla devam ederken, 2023 ortasında 2024’te yürürlüğe girmek üzere çok taraflı bir anlaşma hazırlığı yapıldığı anlaşılmaktadır.
C. Ülkemizde Neler Var?
Bu dönemde Türkiye’de gerçekleşen uluslararası vergilendirme konusundaki önemli gelişmeleri de şu şekilde özetleyebiliriz:
Yeni bir Varlık Barışı Kanunu yürürlüğe girmiştir.
Varlık barışı daha önce de defalarca uygulandı; 2008 yılında 5811, 2013 yılında 6486, 2016 yılında 6736, 2018 yılında 7143 ve 2019 yılında 7186 sayılı Kanun’la yapılan düzenlemeler var. En sonuncusu 11 Kasım 2020 tarih ve 7256 sayılı Kanun’la yapılmıştı. (2008-2013-2016-2018-2019-2020-2022 (tarihler arasındaki yakınsama siyaset ve ekonominin gidişatına dair fikir veriyor)
Nakdi sermaye artışında faiz indirimini 5 yıl ile sınırlayan Kanun yayımlanmıştır.
Torba bir Kanun ile çok sayıda düzenlemenin yanı sıra kurumlar vergisinde süresiz olarak öngörülmüş olan nakdi sermaye indiriminin ilk yıl da dahil olmak üzere 5 yıllık bir süre ile sınırlanması, kurumlar vergisi oranlarının 2023 ve takip eden yıllarda da geçerli olmasının sağlanması ve vergi uygulamalarında özel usulsüzlük cezalarının caydırıcılığının artırılması amacıyla bazı ceza tutarlarının yükseltilmesi, genel kurulda eklenen düzenlemeler ile varlık barışı tekrar getirilmiş ve elektrikli araçlar için ÖTV oranları değiştirilmiştir.
İstanbul Finans Merkezi Kanunu yayımlanmıştır.
Finansal hizmet ihracatının tanımı yapılmış ve kapsamı belirlenmiş olup ayrıca finansal hizmet ihracatı kapsamında elde edilen kazançların %75'inin kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurum kazancından indirilmesi sağlanmıştır.
Ayrıca, gerçekleştirilen finansal hizmet ihracatı niteliğindeki faaliyetlerden 2022 ile 2031 yılları arasında elde edilen kazançlarına, kurumlar vergisi indirim oranının %100 olarak uygulanması,
Bu faaliyetler için harç ve damga vergisi kolaylıklarının getirilmesi,
İFM'de faaliyette bulunan katılımcıların 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine bağlı olmaksızın defter ve belgeleri yabancı para birimiyle tutabilmelerine imkân sağlanması,
Nitelikli uluslararası insan gücüne erişim imkânlarının artırılması; İFM'de bulunan taşınmazlar hakkında 634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanununda kat malikleri kurulu ve benzeri kurullara verilen yetkilerin, 20 yıl süre ile yönetici şirket tarafından kullanılması,
Kuruluş ve izinlere dair istenen harçlar için 5 yıl süre ile muafiyet getirilmesi öngörülmüştür.
Çok Uluslu İşletmeler için Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Verilen Bildirim Formu Temmuz ayı içinde düzeltilebilecektir.
Bu yıl, 30 Haziran 2022 tarihine kadar verilecek olan bildirim formu, kapsama giren tüm kurumlar vergisi mükellefleri tarafından 1 Ocak 2021 – 31 Aralık 2021 hesap dönemi ve 2021 yılı içinde biten özel hesap dönemi için doldurulacaktır. Kapsamdan kastedilen; raporlanan hesap döneminden yani 1 Ocak 2021 – 31 Aralık 2021 hesap dönemi ve 2021 yılı içinde biten özel hesap döneminden bir önceki hesap dönemine ilişkin konsolide grup gelirinin 750 milyon Avro veya nihai ana işletmenin/vekil işletmenin bulunduğu ülke idaresi tarafından yerel para birimi cinsinden belirlenen eşiğin üzerinde olmasıdır.
Dolayısıyla bildirim formu, çok uluslu işletmeler grubunun raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemine ilişkin konsolide grup gelirinin yukarıda belirtilen eşiğin üzerinde bulunması şartıyla, nihai ana işletmesi Türkiye’de bulunsun veya bulunmasın çok uluslu işletme gruplarının nihai ana işletmeleri veya Türkiye’de bulunan işletmeleri tarafından mutlaka doldurulacaktır.
Bildirim formu bu yıl 30 Haziran 2022 tarihine kadar verildikten sonra verilen bildirim formunda hata veya eksiklik bulunduğunun tespit edilmesi halinde, bildirim formu, verilme süresinin bitimini takip eden ayın sonuna kadar yani 31 Temmuz 2022 tarihine kadar yeniden düzenlenerek gönderilmek suretiyle düzeltme yapılabilecektir. Ancak düzeltme bildirimi süresinden sonra verilmiş ise, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca cezai işlem uygulanır.
İhracatçılar ve sanayiciler için 1 puan indirimli kurumlar vergisi uygulaması 2022 yılının ilk geçici vergi döneminde uygulanmaya başlanmıştır.
Böylece ülkemizde, birleşen KOBİ’ler, yatırım teşvik belgesi sahibi firmalar için uygulanan indirimli kurumlar vergisi, halka açılan şirketler için uygulanan 2 puanlık indirim, Ar-Ge ve tasarım merkezleri, teknokent ve serbest bölgelerde yer alan firmalar için uygulanan farklı efektif vergi oranlarına bir yenisi daha eklenmiştir.
Sermaye Hareketleri ve İhracat Genelgeleri sıklıkla güncellenmektedir.
Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Karar ve buna ilişkin mevzuat ile yerli veya yabancı sermayeli şirketlerin sermaye hareketleri, ihracat, ithalat, döviz kazandırıcı işlemler, yurt içinden ve yurt dışından temin edilen krediler, döviz ile düzenlenemeyecek sözleşmeler ve denetim konuları çok ayrıntılı ve sıkı bir şekilde belirlenmiştir.
İhracat Genelgesinde terkin limiti 30 bin USD’den 15 bin USD’ye düşürülmüş, ülke listeleri güncellenmiş ve TCMB’ye satılması zorunlu ihracat tutarı %25’ten %40’a çıkarılmıştır.
Türkiye’nin çifte vergileme ve yatırımların teşviki anlaşmalarının sayısı artıyor.
24 Nisan 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile Fildişi Sahili ve Ruanda ile olan Yatırımların Karşılıklı Teşviki ve Korunması Anlaşmaları yürürlüğe girmiştir.
Türkiye ile Irak Çifte Vergileme Anlaşması uygun bulunmuş ve Kuveyt ile yapılan Çifte Vergileme Anlaşmasını tadil eden Protokol’ün yürürlük tarihi 10 Kasım 2021 olarak belirlenmiştir.
Limited şirketlerde genel kurul kararları MERSİS üzerinden alınabilecektir.
Temmuz 2022 tarihinde Ticaret Bakanlığı web sitesinde yapılan duyuru ile Limited şirketlerde genel kurul kararları MERSİS üzerinden elektronik ortamda alınabilecek.
Ortakların fiziken bir arada bulunmalarına gerek olmadan e-imzaları ile MERSİS üzerinden genel kurul kararı almalarına imkân tanıyan uygulama 1 Temmuz 2022 tarihinde devreye alınmıştır. Uygulama sayesinde;
Ortaklardan herhangi biri MERSİS’ten hazırlayacağı karar taslağını elektronik imza ile imzalayıp diğer ortakların görüşüne sunabilmekte diğer ortaklar da farklı zamanlarda Sisteme girerek yine elektronik imza ile karar üzerindeki görüşlerini somutlaştırabilmekte ve genel kurul kararı alınabilmektedir. Böylece, ortakların farklı ülke ve şehirlerde bulunmaları karar alınmasına engel teşkil etmemektedir. Detaylı bilgi için tıklayınız.
Kaynak, Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy
