Bildiğiniz üzere varlık barışı düzenlemeleri hali hazırda yürürlükte olup, Bu kapsamda, varlık barışının nasıl ve hangi sonuçları üretebileceğini düşünerek konuya olan ilgi ve hassasiyetin artmasını talep etmekteyiz. Zira, bazı durum ve koşullarda önemli haklar yaratabilecektir. Bu nedenle, notlarımızı değerlendirerek şirketlerimizin konuyu tekrar değerlendirmelerini, faydalarını anlamalarını talep ederiz:
1-Varlık barışı doğrudan vergi incelemesinden kurtarmasa da, beyan edilen varlık için eleştiri riskini (tüm vergiler itibariyle) ortadan kaldırmaktadır.
Bu nedenle, hiçbir şekilde önermesek te kayıtdışı, çeşitli suç nitelikteki kaynakların, sahte belge kullanımları nedeniyle ortakların/ilişkili kişilerin kişisel servetine dahil olan ödemelerin riskini ortadan kaldırmaktadır. Varlık, ilgili mükellefe tekrar geri gelmektedir. Varlığın bu nedenle dışarı kaçmasına sebep olan konu eleştiri göremez, vergi incelemesinin sonuçları ortadan kalkamaz.
Kanunda her ne kadar diğer soruşturmalara izin verilse de, bir vergi incelemesinden kaynaklanacak şekilde adli ceza gerektiren sahte belge kullanımlarının da kapalı olduğunu düşünüyoruz. Zira, kanun varlık barışında sadece tarhiyatı ele almamış, tarhiyat olmasa dahi adli cezaya ön hazırlık vergi incelemesini de kapsam dışı bırakmıştır.
2-Varlık barışı esasında tüm gerçek tüzel kişilerin yurtdışında, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerin ise yurtiçi varlıklarının kayda alınmasını konu edinmektedir. Varlık barışı, yurt dışında bulunup ta ülkemizde vergiye tabi faaliyet veya kaynaklardan elde edilen gelirlerin veya yurt içinde bulunan ve şirkete/mükellefe ait kaynakların yine kayda alınmasıdır.
3-Varlık barışı esasen doğrudan ilgili mükellefin varlığına ilişkin olup, onun envanterine kaydolmayı ihtiva etse de, aksi durum idare ve vergi müfettişleri tarafından ispat edilme imkanı (koşulları düşünerek tabi) çoğunlukla yoktur. Kanunda mükelleflerin de ispat yükümlülüğü yoktur. Bu nedenle, şirketlerin devreden kdv si ve zararı olan şirkete parayı varlık barışında alarak grubun vergi ödeyen şirkete borç vermesi ile hem kdv hem de kurumlar vergisini minimize edecektir.
Özetle, yapılacak adat işlemleri sonucunda grubun vergi yükümlülükleri açıkça azabilecektir.
4-Benzer şekilde, yurt içinde bulunan taşınmazın da yine devreden kdv ve zararı büyük şirkete alınarak sonradan ilişkili ve vergi ödeyen şirkete devri hem kdv hem de kurumlar vergisinden tasarruf ettirebilecektir.
5-Varlık barışında açıkça hüküm altına alınmadığından kayıtdışı şekilde içinde bulunulan yıl veya gelecek yılların fiilen yapılmış tahsilatları da bize göre girmektedir. Kanun düzenlemesi bu açıdan son derece kötü olup, aksi yönde mükellefleri bağlayıcı, idareye hak getiren bir durum bulunmuyor.
Bu nedenle, varlık barışı esasen kanun boşluğu ve öngörüzlük yaratacak bize göre şirketleri/mükellefleri kayıtdışına sürüklemektedir.
6-Özellikle şirketlerde ilişkili kişilerin/ortakların binaları gibi şube veya ofis kullanımlarında bedelsiz veya çok düşük bedelle kiralamalarda risk varsa gerçek kişi ortakların da varlık barışından yararlanmaları faydalı olacaktır.
7-Serbest meslek erbaplarından tahsil edilemeyen alacaklar nedeniyle KDV eleştirisinden korunmak adına başvuru yapılması faydalıdır.
8-Sahte belge kullanmış veya böyle bir tehlike ile karşı karşıya kalan mükelleflerin acilen başvuru yapmalarında yarar vardır.
Kısmen varlık barışından yararlanılırsa, bize göre yararlanılan tutar kadar kısım eleştiri görmeyecektir. Bu durumda beyan edilen varlığın içinde KDV ÖTV gibi vergilerin de dikkate alınarak matrahın tespiti gibi incelemeler gerekli olacaktır.
Bitmiş incelemelerde sonuç vermese de, kanun aksi hüküm barındırmadığından halen devam eden incelemelerde aksi yönde hüküm olmadığından hak kaybına izin verilemez.
9-Şunu unutmamak lazım, varlık barışından yararlanılan tutar eleştiri konusu olmasa dahi, inceleme elemanlarının her hal ve şart altında kayıtdışı vb konuları inceleme ve varlık barışından gelen kaynak ile eleştiri konusu arasında illiyet bağını sorgulama hakları vardır.
Bu nedenle, varlık barışının kaynağının inceleme elemanları tarafından eleştiri görebilecek konu kaynaklı olmadığının açık ve somut tespiti gerekir. Bu tespit olmadan bize göre varlık barışını gözardı edip doğrudan tarhiyata girmesi varlık barışını işlevsiz hale getirecektir. Ve mümkün değildir.
İdarenin yaklaşımı da bu yönde olup teşkilata gönderdiği yazıda tespit yapamıyorsanız, aksi yönde illiyet kuramıyorsanız eleştiri yapmayın yönünde. Bize göre de varlık barışının kaynağının başka mükellef veya başka konu olduğu tespit edilemiyorsa bu tutar eleştiri göremez.
10-Varlık barışı nedeniyle size eleştiri gelmese de, inceleme elemanları stopaj, kdv ve damga vergisi gibi gerekçelerle muhatap nezdinde her hal ve şart altında eleştiri yapması mümkündür.
ALİ ÇAKMAKCI
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
