22.03.2020 ila sokağa çıkma yasağının sona ereceği tarih (Bu tarihler dahil) arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükellefler;
(Alışveriş merkezleri dahil perakende, sağlık hizmetleri, mobilya imalatı, demir çelik ve metal sanayi, madencilik ve taş ocakçılığı, bina inşaat hizmetleri, endüstriyel mutfak imalatı, otomotiv imalatı ve ticareti ile otomotiv sanayi için parça aksesuar imalatı, araç kiralama, depolama faaliyetleri dahil lojistik ve ulaşım, sinema ve tiyatro gibi sanatsal hizmetler, matbaacılık dahil kitap, gazete dergi ve benzeri basılı ürünlerin yayımcılık faaliyetleri, tur operatörleri ve seyahat acenteleri hizmetleri, tekstil ve konfeksiyon imalatı ve tic(areti ile halkla ilişkiler dahil etkinlik organizasyon hizmetleri sektörlerinde faaliyette bulunan mükellefeler.) https://ivd.gib.gov.tr/ Adresinden mücbir sebep kapsamınıda olup olmadıklarını sorgulama yapabilirler.
– İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler uyarınca 65 yaş üstünde olması veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren mükellefler,
– İçişleri Bakanlığınca alına tedbirler uyarınca 65 yaş ve üstünde olması veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren meslek mensupları (SMMM ve YMM’ler) ile beyanname ve bildirimleri bu meslek mensuplarınca verilen mükellefler.
Bu mükellefler içinse 22 Mart tarihinden itibaren verilmesi gereken tüm KDV beyannameleri, muhtasar (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri dahil), damga, ÖTV vs. tüm beyannamelerin verilmesi sokağa çıkma yasağının sona ereceği günü takip eden 15 inci günün sonuna kadar uzatılmıştır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin I/C-2.1.3.1 bölümünde, V.U.K göre mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevlerinin ertelendiği, bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmayacağı belirtilmiştir.
Mücbir sebep halinin geçerli olduğu süre boyunca yaptıkları kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında KDV tevkifatı yapmayacaklardır.
Yani 01.04.2020 ile 30.06.2020 arası dönem için mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen birinci grup mükellefler, yapacakları kısmi tevkifat kapsamındaki alımlar nedeniyle bu tarih aralığında kesilmesi gerek faturalardan, 22.03.2020 ila sokağa çıkma yasağının sona ereceği tarih ( bu tarihler dahil) arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen ikinci grup mükellefler ise kısmi tevkifat kapsamındaki alımlar nedeniyle bu tarihler arasında kesilmesi gerek faturalardan KDV tevkifatı yapmayacaklardır. Tebliğ düzenlenmesi tevkifat yapılmayacağını öngördüğünden, yapılan tevkifatlar vergi hatası kapsamında değerlendirilebilir. Bu sebeple KDV tarhiyat riskini azaltmak amacıyla da olsa tevkifat yapılmaması gerekir.
Ihracat ve iade işlemlerinin aksmaması için tüm ödemelerin banka kanalı ile yapılarak fatura ödeme şeklinde ve mümkünse her fatura ayrı bir banka ödemesi ile yapılacak ödeme dekontunda fatura tarih ve numarası belirtilmesi en çok tercih edilen şeklidir bu hali ile yapılacak bir ödeme belgesi tevsik edici belge konusunda hasasiyet göstermeniz önem arz etmektedir.
*Tam Tevkifat işlemlerinde mücbir sebep uygulaması geçerli degildir. Yani mücbir sebep süresi içinde de olsa tam tevkifat kapsamında yapılan alımlardan tevkifat yapılacak.
Tam tevkifat kapsamındaki işlemler aşağıdaki gibidir;
- İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlardan (yurtdışından) yapılan KDV’ye tabi olan hizmet alımları,
- Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına girenlerden alınan mal ve hizmetler
- Kiralama işlemleri
*V.U.K 518 Nolu teblige ile mücbir sebep kapsamına alınan mükellefe düzenleyeceği faturada hesaplayacağı KDV’yi hizmet bedeli ile birlikte tahsil edecektir. Herhangi bir KDV tevkifatı uygulaması yapmayacaktır. Murat Göktaş YMM
Kaynakça :
1-KDV Genel tebligi (I/C 2.1.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar Son paragrafı) https://www.gib.gov.tr/fileadmin/mevzuatek/kdvgeneluygulamatebligi/kdv_genteb.pdf
2-V.U.K 518 Sıra noglu tebliği https://www.gib.gov.tr/gibmevzuat
