2024 yılı Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon düzeltmesi yapan ve yapmayan bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, 31.12.2024 tarihli bilançolarina Enflasyon Muhasebesi uygulaması yapacaklardır.
Başlıca parasal olmayan kalemlerin 2024 yılı donemsonundaki enflasyon düzeltmesi aşamaları aşağıdaki gibi olacaktır.
1) 31.12.2024 tarihli bilancodaki ( veya mizandaki) MDV ve MODV değerleri üzerinden amortisman ayrılacaktır. 3 aylık amortisman 257 (268) hesaba eklenecektir.
2) 31.12.2024 tarihi itibarıyla stok ve satışların maliyeti hesaplanarak, maliyetler 62 grubu ilgili hesaba borç, ilgili 15 grubu hesaba alacak kaydedilecektir.
3) Ardından 31.12.2024 tarihli bilanço (veya kesin mizan) düzenlenecektir.
4) Bu aşamada 31.12.2024 tarihi itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapılacaktir.
5) Geçici vergi donemlerinde Enflasyon Muhasebesi uygulayan işletmelerde;
30.09.2024 tarihli bilancodan gelen ve 31.12.2024 tarihli bilancoda yer alan (veya mizandaki) parasal olmayan kalemler (MDV, MODV, Birikmis Amortismanlar, Geçmiş Yıllar Karlari/Zararları, Sermaye, Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları gibi) taşıma katsayisi (Aralik 2024 YI-UFE/Eylül 2024 YI-UFE=1,02368) ile düzeltileceklerdir. Düzeltme farkları 698 hesaba borç/ alacak kaydedilecektir.
6) Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon Muhasebesi Uygulamayan İşletmelerde;
31.12.2023 tarihli bilancodan gelen ve 31.12.2024 tarihli bilancoda yer alan (veya mizandaki) parasal olmayan kalemler (MDV, MODV, Birikmis Amortismanlar, Geçmiş Yıllar Karlari/Zararları, Sermaye, Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları gibi) taşıma katsayisi (Aralık 2024 YI-UFE/Aralık 2023 YI-UFE=1,28525) ile düzeltileceklerdir. Düzeltme farkları 698 hesaba borç/alacak kaydedilecektir.
7) Gecici vergi döneminde Enflasyon Muhasebesi uygulayan işletmelerde 01.10.2024 ile 31.12 2024 tarihleri arasında işletmeye dahil olan ve 31.12.2024 tarihli bilancoda yer alan parasal olmayan kalemler,( isletmeye giris ayı endeksi kullanilarak hesaplanan) duzeltme katsayisi ile düzeltilecektir. Farklar 698 hesaba kaydedilecektir.
8) Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon Muhasebesi Uygulamayan İşletmelerde 01.01.2024 ile 31.12.2024 tarihleri arasında işletmeye dahil olan ve 31.12.2024 tarihli bilancoda yer alan parasal olmayan kalemler (isletmeye giris ayi endeksi kullanilarak hesaplanan) duzeltme katsayisi ile düzeltilecektir.
9) 31.12.2024 tarihli düzeltilmiş MDV ve MODV için yeniden amortisman hesaplanarak, düzeltme öncesinde hesaplanan amortisman ile farkı 698 hesaba borç kaydedilecektir.(Amortismanlar duzeltme sonrası değerden hesaplanırsa, stoklara yuklenen amortisman giderleri stoklarin düzeltilmesinde tekrar buyutuleceginden fiktif değer yaratacaktır. Düzeltilmiş MDV den amortisman ayrılması ve stoklara pay verilmesi, ardından stoklarin duzeltilmesinde içeriğindeki düzeltilmiş amortismanlarin tekrar düzeltilmesi hatalı olacaktir).
10) 31.12.2024 tarihli bilancodaki stoklar, gerçek yöntem veya toplulastirilmis yöntemlerden biri ile düzeltilecektir. Basit yöntemde donem ortalama düzeltme katsayisi kullanılacaktır.
Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon Muhasebesi Uygulayan işletmelerde son 3 aylik basit ortalama (Aralik 2024 YI-UFE/(Aralık 2024 YI-UFE+Eylul 2024 YI-UFE ) /2)= 1,01170) kullanılacaktır. Fark 698 hesaba alınacaktır.
Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon Muhasebesi Uygulamayan İşletmelerde 12 aylık basit ortalama (Aralık 2024 YI-UFE/ (Aralık 2024 YI-UFE+Aralık 2023 YI-UFE)/2= 1,12482) kullanılacaktır. Fark 698 hesaba alınacaktır.
11) 698 hesabin bakiyesi, 648/658 hesaplara aktarilarak kapatılacaktır.
12) 01.01.2024/31.12.2024 dönemi gelir tablosunda enflasyon düzeltmesi sonuclari net olarak bu kalemlerden birinde raporlanacaktir. Satışların maliyeti ve diger faaliyet giderleri kalemlerinde enflasyon düzeltmesi farklari yer almayacaktir.
VUK Enflasyon düzeltmesi uygulamasinda Gelir tablosu duzeltilmediginden 620,621,622,630,631,632 kalemlerin enflasyon düzeltmesi öncesindeki tutarları değişmeyecek, düzeltme sonucunda gelir tablosundaki tek fark 648/658 kalemlerinden oluşacaktır.
Linkedin paylaşımından alıntı yapılmıştır
