1- İmalatçı Lehine Olan Kur Farkları: İhraç kayıtlı teslimlerde mal alış (fatura) tarihi ile ödeme tarihi arasında oluşan kur farkının imalatçı lehine olması halinde; İmalatçı tarafından ihracatçı adına düzenlenecek olan kur farkı faturasında hesaplanan KDV hem hesaplanan hem de indirilecek KDV olarak kayıtlara alınır. İhracatçı ise aynı faturada belirtilen ancak imalatçıya ödenmeyen KDV’yi indirim konusu yapamayacaktır. İmalatçı lehine oluşan ve imalatçı firma tarafından faturaya bağlanan kur farklarının kambiyo karı olarak dikkate alınması gerekir. İmalatçı lehine oluşan kur farklarına ilişkin faturada hesaplanan KDV, ihracatçı tarafından indirim konusu yapılamayacağından KDV hariç tutarın kambiyo zararı olarak dikkate alınması gerekir. Kur farkı faturasında gösterilen KDV imalatçıya ödenmeyeceğinden ihracatçı hesaplarında bu KDV hiç gösterilmeyecektir.
2- İmalatçı Aleyhine Olan Kur Farkları: İhracatçı lehine (imalatçı aleyhine) ortaya çıkan kur farkları için ihracatçılar tarafından düzenlenecek faturada KDV hesaplanmaz. Düzenlenen faturaya; "3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla yapılan teslimlerde imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin olduğundan KDV hesaplanmamıştır." ifadesi yazılır. Ayrıca söz konusu faturada, imalatçı tarafından düzenlenen faturanın tarih ve sayısına yer verilir.
Diğer yandan, iade edilecek KDV hesabında, imalatçı aleyhine ortaya çıkan kur farklarından doğanlar da dahil olmak üzere, imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin vergi (imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ihraç kayıtlı teslim edilen malın tabi olduğu oran uygulanmak suretiyle bulunan tutar) ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan vergiden düşülecektir. Ancak, iade talep dilekçesinin verildiği tarihten sonra imalatçı aleyhine ortaya çıkan kur farklarına ilişkin olarak iade hesabında herhangi bir düzeltme yapılmaz.
Linkedin paylaşımından alıntı yapılmıştır
