Öncelikle hemen şunu belirtelim: Mal ve hizmet alımına bağlı olarak ortaya çıkan kur farkları KDV'ye tabidir. (KDV Kanunu Md. 24/c)

KDV'ye tabi olan kur farklarında verginin ne zaman doğduğu ve dolayısıyla faturanın ne zaman düzenlenmesi gerektiği konusunda ise KDV Genel Uygulama Tebliğinin "III.A.5.3" numaralı bölümünde açıklamalar var.

BU BÖLÜMDE YAPILAN AÇIKLAMALARA GÖRE:

➡️ Teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanır.

➡️ Bedelin tahsil edildiği tarihte alıcı lehine kur farkı oluşması halinde, kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.

❗DİKKAT

➡️ Yılsonlarında ve geçici vergi dönemlerinde, Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan değerlemeler sonucu oluşan kur farkları üzerinden KDV hesaplanmaz.

GÖRÜLECEĞİ ÜZERE;

Kur farkında KDV doğuyor. Fakat bu kapsamdaki vergiyi doğuran olayın tarihi olarak, ÖDEME YA DA TAHSİLATIN YAPILDIĞI TARİH, belirlenmiş durumda.

Dolayısıyla bu tarih (ödeme veya tahsilat tarihi) itibariyle lehine kur farkı doğan tarafın fatura düzenlemesi gerekiyor.

TEKRAR DİKKAT ÇEKELİM;

Yıl sonu ve geçici vergi dönem sonlarında yapılan kur değerlemesinde KDV henüz doğmadığı için, bu tarihlerde yapılan kur farkı kayıtlarına dikkat edilmesi gerekiyor. Zira, alınan veya verilen fatura; dönem sonlarında yapılan kur değerleme farklarını da içereceği için, mükerrer kur farkı kaydı yapılmamasına dikkat edilmesi gerekiyor.

YALNIZ ŞUNU DA BELİRTMEDEN GEÇEMEYECEĞİM:?

Bu uygulamayı muntazam şekilde yerine getirmek için, alım satım işleminin diğer tarafı ile fatura almak veya kesmek için iletişime geçtiğinizde;

- "Bizim bu şekilde çok işlemimiz var, hiç fatura kesmiyoruz, hiç bir sorun da yaşamadık!"

- "Ne faturası! Hiç kimse bilmiyor da bir tek siz mi biliyorsunuz?"

... gibi tepkilerle karşılaşıyor veya karşılaşacak olabilirsiniz.??