✳️ Tebliğ düzenlemesinde; yıllara sâri inşaat ve onarma işlerine ait maliyet ve istihkak tutarları ile ilgili olarak 2023 hesap dönemi sonu itibarıyla düzeltme sonucu oluşan düzeltme farkları işin bitiminde mali kâr/zarar tutarının tespitinde dikkate alınmayacağı ifade edilmiş. Ben bunu şöyle yorumluyorum. 31.12.2023 tarihli düzeltilmiş bilançoda yer alan 170 hesabın altındaki enflasyon düzeltme farklarını 622 hesaba, 350 hesabın altındaki enflasyon düzeltme farkını da 600 hesaba aktarırım, bu işleme paralel olarak düzeltme farklarının bakiyesinin oluştuğu 178 veya 358 hesabı ise 658 veya 648 hesaba aktararak kapatırım ve bu işlem sonucunda düzeltme farklarının vergi matrahına etkisi nötr olur.
✳️ Anılan işin 2024 Kasım ayında geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı durumda 30.06.2024 ve 30.09.2024 tarihlerinde yapılan 170 ve 350 hesaplardan kaynaklı enflasyon düzeltme farklarının akıbeti konusunda düşüncelerimi belirtmeden önce tebliğ düzenlemesine göz atalım. 555 numaralı VUK tebliğ düzenlemesinde; "2024 hesap dönemi sonrası dönemlere isabet eden kazancın düzeltilmiş değerlere göre tespit edileceği ve bunların toplanması suretiyle oluşan kazanç tutarını beyan edileceği hükmüne yer verilmiştir."
✳️ Hatırlayacağınız üzere, 2024 takvim yılında 170 hesaba ilişkin 2023 yılından devreden düzeltilmiş tutar ile 2024 takvim yılında yapılan harcamalar, benzer şekilde 350 hesaba ilişkin 2023 yılından devreden tutar ile 2024 yılında alınan istihkak tutarları düzeltme işlemine tabi tutulmuş ve 170 hesabının enflasyon düzeltme farkları 697 hesaba alacak, 350 hesabın düzeltilme farkları ise 697 hesaba borç olarak aktarılmıştır. 697 hesabın borç kalanı vermesi durumunda bakiye tutar 178 hesaba, alacak kalanı vermesi durumunda bakiye tutar 358 hesaba aktarılmıştır.
✳️ Matematiksel olarak 170 hesabın enflasyon farkı ile 178 hesabın toplamı 350 enflasyon düzeltme farkına eşittir. Ya da 350 hesabın enflasyon farkı ile 358 hesabın toplamı 170 hesabın enflasyon düzeltme farkına eşittir. Dolayısıyla bu hesapların sonuç hesaplarına intikali durumunda 2023 yılında olduğu gibi 2024 yılında da enflasyon düzeltmesinin vergi matrahına etkisi nötr olmaktadır.
İrfan Vural kardeşimde bir önceki paylaşımımdaki yorumunda bu konuya işaret etmektedir. Çok haklıdır.
