GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUBU
BEYAN EDİLMESİ GEREKEN Geçici Verginin %10'u Aşan Tutarda Eksik Beyan Edilmesi Durumunda Eksik Beyan Edilen Kısım İçin Yapılacak Re'sen / İkmalen Tarhiyata Vergi Ziyaı Cezası - Gecikme Faizi Uygulanır. Tahakkuk Ettirilmiş Ancak ÖDENMEMİŞ Olması Dolayısıyla Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiden Mahsup İmkânı Bulunmayan Geçici Vergi Tutarları Terkin Edilir. Terkin Edilen Geçici Vergi Tutarı İçin VADE TARİHİNDEN Terkin Edilmesi Gereken Tarih Olan Yıllık Beyannamenin Verilmesi Gereken Kanuni Sürenin BAŞLANGIÇ TARİHİNE kadar Gecikme Zammı Uygulanır. Yıl İçinde Bir Önceki Dönemde Ödenmemiş Olan Geçici Verginin Ödenme ŞARTINA BAĞLI OLMAKSIZIN Bir Sonraki Dönem Beyannamesinden Mahsubu Mümkündür. ÖDENMİŞ OLMA ŞARTI Yıllık GELİR / KURUMLAR VERGİSİ Beyannamesinden Mahsup Yaparken Aranmaktadır.
Kurumlar Vergisi Kanununa göre Hesaplanan Kurumlar Vergisinden aşağıdaki sıra dahilinde vergiler mahsup edilir.
1. Sıra: Yurt Dışında Ödenen Vergiler ; Kurumlar Vergisi (%25) oranını aşmamak şartıyla yurtdışında câri olduğu bilinen oran üzerinden hesaplanan vergi mahsup edilir. Türkiye'deki vergi matrahına dâhil edilen yurt dışı kazanç tutarının bu vergileri de içerecek şekilde brütleştirilmesi gerekmektedir. Mahsup edilemeyen kısım iade edilemeyecektir. Yurt dışı kazançlar üzerinden mahallinde ödenen vergilerin kısmen veya tamamen mahsubuna imkan bulunmazsa, bu mahsup hakkı izleyen 3. hesap dönemi sonuna kadar kullanılabilecektir. İzleyen 3 hesap dönemi içinde mahsup edilemeyen yurt dışında ödenen vergiler KKEG olarak dikkate alınması gerekir.
2. Sıra: Yurt İçinde Kesinti Suretiyle Ödenen Vergiler; Beyannameye dahil edilmeyen kazanç ve iratlar üzerinden tevkif suretiyle ödenen vergiler hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez. Beyannameye dahil edilen kazanç ve iratlar yönünden kısmen veya tamamen, beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilemediği durumlarda tevkif suretiyle ödenmiş olan vergiler, mükelleflere mahsuben / nakden iade edilmektedir.
3. Sıra: Geçici Vergi; Geçici Verginin sadece ödenen kısmı, yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinden hesaplanan Kurumlar Vergisinden mahsup edilecektir.
4. Sıra: Mükellefe İade: Mahsup edilecek vergilerin beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olması halinde, bu durum vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirilecektir. Fazla olan bu tutar, mükellefin söz konusu yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurması şartıyla kendisine iade edilir.
Yukarıda da görüleceği üzere Vergi İdaresi yurtdışından olan mahsup edilemeyen vergilerin iadesini mümkün kılmamıştır. Bu durumda kamu hazinesine ödenen bir vergi olmadığından iadenin yapılmaması işlemi anlaşılır mahiyettedir. Yurtiçinde ise ilk önce tevkif suretiyle ödenen yani alıcılar tarafından beyanı gereken verginin mahsubu tanımlanmış ve en son mükellefin kendi beyanı kapsamında geçici vergi yönünden mahsup tanımlanmıştır. Kurumlar vergisi mükellefleri ile ticari veya zirai kazanç elde edenler için tevkif yoluyla kesilen vergilerin vergi sorumluları tarafından ilgili vergi dairesine ödenmiş olduğuna ilişkin belge aranır.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
