Yurtdışından gelen hizmet fa­turalarıyla ilgili bazı hatırlat­malar yapacağım.

Stopaj yapılacak mı?

Yurtdışından alınacak ser­best meslek mahiyetindeki hiz­metler kural olarak Türkiye de sorumlu sıfatıyla stopaja tabi­dir. Yurtdışına bu kabil ödeme­leri yapanların bu ödemelerin brüt tutarları üzerinden KVK'nın 30.maddesi çerçevesinde BKK ile belirlenmiş oranlarda stopaj yapmaları ve ertesi ay muhta­sar beyanname ile beyan etmele­ri gerekmektedir. Ancak ödeme yapılan şirket Türkiye'nin Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) akdettiği bir ülke muki­mi ise, anlaşma şartları dikkate alınarak stopaj yapılmayabilir.

Genel olarak anlaşmalarda;

1.Hizmet yurtdışından Türki­ye'ye gelinmeksizin verilmişse stopaj yapılmayacağı,

2.Hizmet Türkiye'ye de geline­rek yapılıyorsa bir yılda (veya bazı anlaşmalardaki ifade ile birbirini izleyen 12 aylık dönemde) Türki­ye'de hizmet için geçen zamanla­rın 183 günü aşması gerekti­ği ifade edilmektedir.

Başlan­gıçta Mali İdare verdiği yazılı görüşlerde Türkiye'deki şir­ketlerin ÇVÖA'ları bir yana bırakarak, yurtdışındaki şir­ketlere bu türden ödemeler yaparken stopaj yapmaları gerektiğini, daha sonra yurt­dışında mukim şirketin ikili anlaşma hükümlerine uygun durumda olduğunu belgele­yerek kendisinden kesilen tuta­rı iade alabileceğini belirtti. Da­ha sonra idare yine yazılı görüş­lerinde eğer ödeme Türkiye'nin ÇVÖA'sı olan bir ülke mukimine yapılıyor ve baştan ÇVÖA’da be­lirtilen şartlara uyulacağı belli ise stopaj yapılmayabileceği nok­tasına geldi.

Uygulama eğer baş­tan ÇVÖA anlaşmasının şartları varsa stopaj yapmama şeklinde genellik kazanmış vaziyette. Ki, biz de aşağıdaki konulara da dik­kat edilmesi kaydıyla başlangıçta stopaj yapılmamasını tavsiye edi­yoruz.

2- Mukimlik belgesi almalı mıyım?

Ödeme yaptığınız taraf ÇVÖA yapılan bir ülke mukimi olduğu­nu iddia ediyor ve anlaşma şartla­rının varlığından hareketle stopaj yapmayacaksanız, karşı taraftan ilgili vergi idaresinden alınmış bir mukimlik belgesi isteyin.

3- Taahhüt belgesi almalı mı­yım?

Şayet yabancı şirket şirketinize veya başka şirketlere Türkiye'ye gelerek iş yapmadığı veya gelse bile bir yılda 183 günü aşmadığı, dolayısıyla ÇVÖA şartlarını taşı­dığı ve kendisinden stopaj yapıl­maması gerektiği iddiasında ise, stopaj uygulamayacağınız yaban­cı şirketten bu durumu teyit eden bir taahhütname almanızı tavsiye ederiz. Çünkü aksi bir tespit­te vergi idaresi sizi sorumlu tutacaktır.

4- Stopajı brütten mi, net­ten mi hesaplayacağız?

Stopaj hesaplanması gere­kiyor ve ödeme net tutar üze­rinden yapılıyorsa, stopajın brütleştirme sonrası hesap­lanması gerekmektedir.

5- 183 gün hesabı nasıl ya­pılıyor?

Tüzel kişiliği temsilen kaç ki­şi Türkiye’ye gelirse gelsin hepsi aynı tek (tüzel) kişiyi temsil et­mektedir. Dolayısıyla gün hesabı yapılırken o tüzel kişiyi temsilen kaç kişi aynı gün Türkiye’de olur­sa olsun 183 gün hesabında tek gün olarak dikkate alınacaktır.

Ödeme yaptığınız şirketin Tür­kiye’de sizin dışınızda başka pro­jeleri de varsa hepsi 183 gün hesa­bında dikkate alınmaktadır.

Bu nedenle stopaj yapmayacak­sanız taahhütname almanızda(­kendinizi güven altına almanız­da) fayda var.

Gelen gidenlerin, geliş gidiş ta­rihlerini, pasaport kopyalarını dosyalamakta fayda var.

6-Fatura dışında ne gibi bel­geler olmalı?

Yurtdışından alınan hizmet, ilişkisiz şirket ise sorun yok. Yurtdışından hizmet aldığınız şirket ilişkili şirketse transfer fi­yatlaması (eski adı ile; nam-ı di­ğer örtülü kazanç dağıtımı) hü­kümlerinin de dikkate alınması gerekmektedir. Fatura yanında verilen hizmeti, hizmetin değeri­ni ortaya koyacak her türlü belge­nin muhafazası yararlı olacaktır. Rakam arttıkça belgeleme hacmi­nin de artmasında fayda vardır. Her türlü yazışma, rapor, öneri, tenkit vb. her şeyi saklamak ge­rekir.

Hizmetin bedelinin piyasa fi­yatlarına uygun olduğunu orta­ya koyabilecek her türlü belgenin muhafazası ve piyasaya uygun­luğunun araştırılması ve alınan hizmetin varlığını ortaya koyacak belgelerin saklanması gerekmek­tedir.

İlişkili şirketle ilişkiler ve bel­geleme çabasını ayrı bir yazı ko­nusu yapacağız.

7- KDV matrahı ne olacak?

Stopajın matrahı (brüt tu­tar) aynı zamanda sorumlu sıfa­tıyla yapılacak KDV beyanının da matrahı olacaktır. SS KDV ÇVÖA olsun olmasın, stopaj yapılsın ya­pılmasın her halükârda uygula­nacaktır.

8- İşin gümrük boyutu ne ola­cak?

Yurtdışından gelen fatura da­ha önce ithal edilen bir malla il­gili ve bu malın maliyetini artırı­cı mahiyette ise, ithalat sırasında beyan edilip edilmediği, bu tuta­rın da ithalat değerinin tespitin­de dahil edilip edilmediği sorgu­lanabilecektir.

9- Ödeme serbest bölgeden ya­pılıyorsa ne olacak?

Ödemenin serbest bölgeden ya­pılıyor olması stopaj yükümlülü­ğünü kaldırmamaktadır.

10- Ödeme ithalat veya ih­racat komisyonu ise ne olacak?

Yurtdışına ihracat komisyonu ödemesi yapılıyorsa SS KDV he­saplanması ve SS stopaj yapılma­sı gerekmemektedir.

Zeki GÜNDÜZ

VERGİ POLEMİKLERİ

This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.

https://www.dunya.com/kose-yazisi/yurtdisindan-gelen-hizmet-faturalari/756919

Leave a comment

Make sure you enter all the required information, indicated by an asterisk (*). HTML code is not allowed.

Hakkımızda

 ö z d o ğ r u l a r, 18.08.1988 tarihinde kurularak, Mali Müşavirlik faaliyetine başlamıştır. 

Sektöründe en iyi olma duygusu ile personeline "Kalite" bilincini yerleştirmeyi, Kalite Yönetim Sistemini sürekli iyileştirmeyi, müşterilerine en iyi hizmeti sunmayı, amaç edinerek, 2003 Yılında, alanında Türkiye' de ilk olarak ISO 9001: 2000 Belgesi almıştır.

 

Mali Takvim

Öne Çıkanlar

  • Engelli Raporu ile Araç Nasıl Alınır? Engelli raporu ile araç alım süreci, belirli bir prosedür uygulamasına…
  • ÇALIŞMA VE SOSYAL GÜVENLİK BAKANLIĞI’NCA 6331 SAYILI KANUN İLE İLGİLİ 2025 YILINDA UYGULANACAK CEZALAR AÇIKLANDI ÇSGB İdari Para Cezaları Listesini İndirmek İçin Tıklayınız Kaynak ÇSGB
  • Emeklilik Ve Hizmet Borçlanması İçin 2024 Yılı Çok Önemli Yeni bir EYT dalgası gelebilir Gazetedeki yazılarım nedeniyle çok sayıda…
Top