o 31.12.2023 gelir tablosu brüt satışları 50.000.000 TL’nin altında olanlar 2024/3. Geçici vergi döneminde de enflasyon düzeltmesi yapmayacaktır. Bu mükellefler 2024 Geçici Vergi dönemlerinde defter kayıtlarında yada beyanname üzerinde enflasyon düzeltmesine ilişkin herhangi bir enflasyon düzeltmesi yapmayacak, kayıt atmayacak, beyanname üzerinde bir işlem yapmayacaklardır. Ancak bu mükellefler 2024/2. Geçici vergi dönemine ilişkin enflasyon düzeltmesi yapıp bu kayıtlarını 30.06.2024 tarihi itibariyle defter kayıtlarında gösterip 2024/2. Geçici Vergi Beyannamesinde; enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kar yada zararları indirim yada KKEG olarak göstermiş olan mükellefler 2024/3. Geçici döneminde iki yoldan birini uygulayarak işlemlerini yapabileceklerini düşünüyoruz.
o Birinci yöntem; 2024/2. Geçicide enflasyon düzeltmesine ilişkin yapılan tüm kayıtların ters kayıt ile 698 hesabın borç ve alacak tarafına işlenmesi, 698 hesabın bakiyesinin de gelir tablosunda yer alan 648 yada 658 hesaplar ile kapatılması. Bu şekilde enflasyon düzeltmesinin etkisinin defter kayıtlarından kaldırılması ve devamında 2024/3. Geçici vergi beyannamesinde 2024/2. Geçici beyannamesi üzerinden indirim yada KKEG olarak dikkate alınan tutarların indirim/ KKEG olarak beyannamede gösterilmemesi,
o İkinci yöntem; defter kayıtlarının mevcut haliyle bırakılması, ancak 30.06.2024 tarihi itibariyle değerlenmiş olan kıymetlerin maliyet, gider yada amortisman hesabında enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan farkların beyanname üzerinde indirim yada KKEG olarak dikkate alınması, 2024 KV beyanında ise enflasyon düzeltmesini altı aylık olarak (30 Haziran 2024-31. Aralık 2024 arası) taşıma katsayısı ile düzeltmelerin yapılması, geçici vergi döneminde indirim yada KKEG olarak dikkate alınan tutarların 2024 KV beyannamesinde gösterilmemesi.
o 50.000.000 TL altında olan mükelleflerin 2024 KV beyanında yıllık olarak enflasyon düzeltmesi yapacakları da unutulmamalıdır.
