- Fatura düzenlenmez.
- KDV hesaplanmaz.
- Kur farkı geliri için 646 kambiyo karları hesabı kullanılır.
- Kur farkı gideri için 656 kambiyo zararları hesabı kullanılır.
- “320 satıcılar hesabı” vb. Hesaplarda yer alan tutarların vergi usul kanununun 280. Maddesi kapsamında değerlemesinden kaynaklanabilecek kur farkı giderleri ise finansman gider kısıtlaması kapsamında değerlendirilecektir.
KUR FARKINA YÖNELİK DEĞERLEME VE FATURA KESİMİ ÖRNEKLE ANLATIMI
20 Mayıs Tarihli KDV Hariç 10.000,00 Dolar Tutarında Mal Satılmıştır. Buna Yönelik Ödeme İse 28 Ağustos Günü TL Cinsinden Bankadan Ödenmiştir.
Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara Göre:
- Türkiye’de Yerleşik Kişilerin Kendi Aralarında Akdedecekleri;
- Taşıt Satış Sözleşmeleri Dışında Kalan
- Menkul Satış Sözleşmelerinde ( MAL SATIŞI DÂHİL)
- Sözleşme Bedelini Ve Bu Sözleşmelerden Kaynaklanan Diğer Ödeme Yükümlülüklerini Döviz Cinsinden Veya Dövize Endeksli Olarak Kararlaştırmaları Mümkündür.
- Ancak Söz Konusu Sözleşmelere İlişkin Belirtilen Haller Dışında Kalan Ödeme Yükümlülüklerinin TL Cinsinden Yerine Getirilmesi Ve Kabul Edilmesi Zorunludur. KİRALAMA SÖZLEŞMELERİNDE İSE BU ŞART YOKTUR.
|
DÖVİZ ALIŞ KURU |
YAPILACAK İŞLEMLER |
|||||
|
Tarih |
TL |
Dolar Tutar |
TL Tutar |
TL KDV |
TL Toplam |
|
|
20.05.2024 |
32,1940 |
Mal Satış Faturası |
10.000,00 |
321.940,00 |
64.388,00 |
386.328,00 |
|
30.06.2024 |
32,8262 |
20.05.2024 -30.06.2024 Kur Farkı Geliri |
6.322,00 |
|||
|
27.08.2024 |
33,9577 |
20.05.2024 -30.06.2024 Kur Farkı Geliri |
11.315,00 |
|||
|
Kur Farkı Faturası |
17.637,00 |
3.527,40* |
21.164,40 |
|||
|
Ödeme Tarihi Kümülâtif Değeri |
339.577,00 |
67.915,40 |
407.492,40 |
|||
* 20.05.2024 -28.08.2024 Kur Farkı Geliri KDV Toplamı
- Dönem Sonu Değerleme İşlemlerine Yönelik Kur Değerlemesinde Fatura Düzenlenmez Ve KDV Hesaplanmaz.
- KDV Dâhil Toplam Bedelin Dövize Endeksli Olarak Belirlenmesi Durumunda Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Tarih İle Ödeme Tarihi Arasında Ortaya Çıkan Kur Farkı Bedeline İÇ YÜZDE ORANI Uygulanarak KDV Hesaplanır. Yani 27.08.2024 Tarihinde 10.000,00 Dolar Karşılığı Olan 407.492,40 TL KDV Dâhil Tutar Olduğu İçin İç Yüzde Yapılarak 339.577,00 TL KDV Hariç Tutar Bulunur ve KDV Hesaplanır.
MUHASEBE KAYITLARI
|
SATICI |
ALICI |
|
|
20.05.2024 |
120 Alıcılar Hesabı 386.328,00 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 321.940,00 391 Hesaplanan KDV Hesabı 64.388,00 |
153 Ticari Mallar Hesabı 321.940,00 191 İndirilecek KDV Hesabı 64.388,00 320 Satıcılar Hesabı 386.328,00 |
|
30.06.2024 |
120 Alıcılar Hesabı 6.322,00 646 Kambiyo Karları Hesabı 6.322,00 |
656 Kambiyo Zararları Hesabı 6.322,00 320 Satıcılar Hesabı 6.322,00 |
|
27.08.2024 |
102 Bankalar Hesabı 407.492,40 120 Alıcılar Hesabı 392.650,00 646 Kambiyo Karları Hesabı 11.315,00 391 Hesaplanan KDV Hesabı 3.527,40 |
320 Satıcılar Hesabı 392.650,00 656 Kambiyo Zararları Hesabı 11.315,00 191 İndirilecek KDV Hesabı 3.527,40 102 Bankalar Hesabı 407.492,40 |
- Kur Farkı Yönünden Gelir 2 bölümden oluşmakta ancak KDV tahsil tarihinde oluşmaktadır.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
