ÖRNEKLERLE 2025 HESAP DÖNEMİ BEYAN EDİLEN KURUMLAR VERGİSİ - ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ KARŞILAŞTIRMASI VE ÖDENMESİ GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMALARI( KURUMLAR VERGİSİNDE YER ALAN ÖRNEKLERİN TAMAMINA YÖNELİK)
ÖRNEK 1: Ticari Bilanço Karı 1.000.000,00 TL - KKEG 200.000,00 TL
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
B) KKEG |
200.000,00 |
200.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
0,00 |
0,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
1.200.000,00 |
1.200.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
120.000,00 |
|
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
- İstisna İndirim Yoksa Beyan Edilen Kurumlar Vergisi Muhtemelen Daha Yüksek Çıkar.
ÖRNEK 2: Ticari Bilanço Zararı 1.000.000,00 - KKEG 1.200.000,00 TL
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Zararı |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
B) KKEG |
1.200.000,00 |
1.200.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
0,00 |
0,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
200.000,00 |
200.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
20.000,00 |
|
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
50.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
50.000,00 |
|
- Ticari Bilanço Zararı Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Dikkate Alınırken, Geçmiş Yıl Mali Zararı Dikkate Alınmaz.
ÖRNEK 3: Ticari Bilanço Karı 4.000.000,00 TL - KKEG 800.000,00 TL - İştirak Kazancı İstisnası 2.000.000,00 TL- İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 800.000,00 TL - Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası 500.000,00 TL – Araştırma Geliştirme İndirimi 100.000,00 TL - Nakdi Sermaye İndirimi 200.000,00 TL - Geçmiş Yıl Zararı İse 400.000,00 TL
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
4.000.000,00 |
4.000.000,00 |
|
B) KKEG |
800.000,00 |
800.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
3.600,000,00 |
2.600.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
2.600.000,00 |
2.600.000,00 |
|
· İştirak Kazancı |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
· Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası |
500.000,00 |
500.000,00 |
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar- Ge / Tasarım İndirimi |
100.000,00 |
100.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
1.000.000,00 |
0,00 |
|
* İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası |
800.000,00 |
0,00 |
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
200.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
400.000,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
800.000,00 |
2.200.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
220.000,00 |
|
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
200.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
220.000,00 |
|
ÖRNEK 4: Ticari Bilanço Karı 12.500.000,00 TL - KKEG 500.000,00 TL - Araştırma Geliştirme İndirimi 2.000.000,00 TL- Aktifine Kayıtlı Taşınmazı, Borç Nedeniyle Bankaya Devredilmiş Ve 4.000.000,00 TL Kazanç Elde Edilmiştir. Geçmiş Dönemlerden Devreden 1.000.000,00 TL Yatırım İndirimini İndirim Konusu Yapmıştır. Yatırımı Dolayısıyla İndirimli Kurumlar Vergisine Tabi Matrahı 4.000.000,00 TL, İndirimli Vergi Oranı %5’tir.
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
12.500.000,00 |
12.500.000,00 |
|
B) KKEG |
500.000,00 |
500.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
7.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar- Ge / Tasarım İndirimi |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
4.000.000,00 |
0,00 |
|
* Devreden Yatırım İndirimi |
1.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
6.000.000,00 |
11.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
1.100.000,00 |
|
|
a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
800.000,00 |
|
|
e) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
200.000,00 |
|
|
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
500.000,00 |
|
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
700.000,00 |
300.000,00 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
700.000,00 |
|
ÖRNEK 5: Ticari Bilanço Karı 15.000.000,00 TL, Kur Korumalı Mevduat Hesaplarından Elde Edilen Kazanç İstisnası 5.000.000,00 TL Ve Geçmiş Yıl Zararları 5.000.000,00 TL’dir. Şirketin 2.8.2024 Tarihinden Önce Aldığı Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında 2.000.000,00 TL Matraha İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulama Hakkı Bulunmakta Olup İndirimli Vergi Oranı İse %5’tir.
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
15.000.000,00 |
15.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
0,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
0,00 |
0,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
5.000.000,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
5.000.000,00 |
15.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
1.500.000,00 |
|
|
a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
400.000,00 |
|
|
e) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
100.000,00 |
|
|
ii) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
750..000,00 |
|
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
850..000,00 |
1.100.000,00 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
550.000,00 |
|
- 5 Milyon TL Matrahın 2 Milyon TL İndirimli Kurumlar Vergisine Geri Kalan 3 Milyon TL İse % 25 Kurumlar Vergisine Tabidir.
ÖRNEK 6: Ticari Bilanço Karı 10.000.000,00 TL, KKEG 1.000.000,00 TL’dir. İhracat Geliri 2.000.000,00 TL’dir Serbest Bölgede İstisna Kazancı 1.000.000,00 TL, Sınai Mülkiyet Hakları İstisna Satış Kazancı 4.000.000,00 TL’dir. 2.000.000,00 TL Nakdi Sermaye Faiz İndirimini Matrahından İndirim Konusu Yapmıştır.
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
10.000.000,00 |
10.000.000,00 |
|
B) KKEG |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
7.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
· Serbest Bölge Kazanç İstisnası |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
6.000.000,00 |
0,00 |
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
4.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
4.000.000,00 |
10.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
1.000.000,00 |
|
|
d) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT) |
100.000,00 |
|
|
h) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT) |
400.000,00 |
|
|
iii) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
500.000,00 |
|
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
900.000,00 |
900.000,00 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
900.000,00 |
|
- 4 Milyon TL Matrahın 2 Milyon TL’si İhracat Kaynaklı % 20 Kurumlar Vergisine Geri Kalan 2 Milyon TL İse % 25 Kurumlar Vergisine Tabidir.
ÖRNEK 7: Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı Ticari Bilanço Karı 5.000.000,00 TL olup, 3.000.000,00 TL’si Taşınmazlardan Satış Kazancı Ve Kira Gelirlerinden Oluşmaktadır.
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
5.000.000,00 |
5.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
0,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
5.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
· Yatırım Fon Ve Ortaklıklarının Kazancı İstisnası (Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar Hariç) |
2.000.000,00 |
2.000.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
3.000.000,00 |
0,00 |
|
* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
3.000.000,00 |
0,00 |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
0,00 |
3.000.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
|
iv) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
0,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
ÖRNEK 8: Ticari Bilanço Karı 7.000.000,00 TL, Sınaî Mülkiyet Hakları İstisna Satış Kazancı 4.000.000,00 TL’dir.
- 1.000.000,00 TL Yurt Dışı İştirak Kazancı İstisnası - 150.000,00 TL Kurumlar Vergisi Ödenmiştir.
- 800.000,00 TL Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası - 50.000,00 TL Kurumlar Vergisi Ödenmiştir. % 10 Vergi Yükü Taşımıyor. Bu Kapsamda, %10 Ve Üzeri Vergi Yükü Taşıyan Yurt Dışı Kaynaklı İstisna Kazançlar Üzerinden Halihazırda %10 Vergi Hesaplanmış Olduğundan, Asgari Vergi Hesaplamasında Bu İstisna Kazançların Düşülmesi Gerekmektedir. Öte Yandan, %10 Vergi Yükü Taşımayan Yurt Dışı Kaynaklı İstisna Kazançların İse, Taşıdığı Vergi Yüküne İsabet Eden Kazanç Kısmı Asgari Vergi Matrahından Düşülebilecektir.
|
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
7.000.000,00 |
7.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
0,00 |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
5.800.000,00 |
1.500.000,00 |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
1.000.000,00 |
1.500.000,00 |
|
· Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası |
1.000.000,00 |
1.000.000,00 |
|
· %10 Vergi Yükü Taşımayan Yurtdışı Kaynaklı İstisna ( Taşıdığı Vergi Yüküne İsabet Eden Kısmı) = 50.000,00 / 0,10 |
0,00 |
500.000,00 |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
4.800.000,00 |
0,00 |
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
4.000.000,00 |
0,00 |
|
* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası |
800.000,00 |
0,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
1.200.000,00 |
5.500.000,00 |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
550.000,00 |
|
|
I) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
300.000,00 |
|
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
550.000,00 |
|
2025 Hesap Dönemi Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi Hesaplama Tablosu
|
GRA |
Senaryo 1: Beyan Edilen Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
A) Ticari Bilanço Karı / Ticari Bilanço Zararı |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
B) KKEG |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
C) İstisna / İndirimler Toplamı (Kurumlar Vergisi=D+E), (Asgari Kurumlar Vergisi=D) |
(D+E) Toplamı Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
D) Bölümü Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. . |
|
D) Kabul Edilen İstisna / İndirimler |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. . |
|
· İştirak Kazancı |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Emisyon Primi İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Risturn Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Yatırım Fon Ve Ortaklıklarının Kazancı İstisnası (Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar Hariç) |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Sat ve Geri Kiralama İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Varlık Kiralama İşlemlerinden Elde Edilen Kazanç İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Girişim Sermayesi Fonu |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Korumalı İşyeri İndirimi |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Serbest Bölge Kazanç İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar- Ge / Tasarım İndirimi |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· %10 Vergi Yükü Taşımayan Yurtdışı Kaynaklı İstisna ( Taşıdığı Vergi Yüküne İsabet Eden Kısmı) |
- |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
|
· TFRS / TMS – Vergi Kanunu Değerleme Farkları |
Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır. |
Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz. |
|
· Örtülü Sermaye Kur Farkı |
Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır. |
Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz. |
|
· Kıdem Tazminatı Karşılığı İptali |
Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır. |
Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz. |
|
· % 5 Vergi İndirim Hakkı |
Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır. |
Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz. |
|
· Çifte Vergilendirme Önleme Anlaşma Kapsamında İstisna Kapsamında Gelirler |
Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır. |
Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz. |
|
E) Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Kabul Edilmeyen İstisna / İndirimler |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. . |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Fon Satış Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Devreden Yatırım İndirimi |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Yurtdışı İştirak Kazancı |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Eğitim – Öğretim Satış Kazancı İstisnası |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
* Kabul Edilen İstisnalar Bölümüne Girmeyen Diğer İstisna / İndirimler |
Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. |
Matrahtan İndirilemez. |
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
Geçmiş Yıl Zararı Matrahtan İndirilir. |
Geçmiş Yıl Zararı Matrahtan İndirilemez. |
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
A + B - C - F |
A + B - D |
|
H) Hesaplanan % 10 Asgari Kurumlar Vergisi |
( A + B - D) * % 10 |
|
|
a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. |
|
|
b) 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İMALAT) |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. |
|
|
c) 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF) |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. |
|
|
d) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT) |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. |
|
|
e) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
İndirimli Kurumlar Vergisi |
|
|
f) 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi( İMALAT) % 24 Kurum |
% 24 Kurumlar Vergisi |
|
|
g) 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF) |
% 23 Kurumlar Vergisi |
|
|
h) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT) |
% 20 Kurumlar Vergisi |
|
|
v) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan % 25 Kurumlar Vergisi |
% 25 Kurumlar Vergisi |
|
|
V1) Yurtdışında Ödenen Vergiler |
Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir. |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilmez. |
|
V2) Tevkif Edilen Vergi |
Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir. |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. |
|
V3) Ödenen Geçici Vergi |
Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir. |
Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir. |
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
e + f + g + h + i – V1 – V2 – V3 |
H– a – b – c – d - V2 – V3 |
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
MAHSUP SONRASI SENARYO 1 - SENARYO 2 HANGİ VERGİ YÜKSEKSE O ÖDENİR. |
|
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
