A) Asgari Kurumlar Vergisi Hesabı
* Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı= Ticari Bilanço Karı + KKEG - Kabul Edilen İstisnalar
* Asgari Kurumlar Vergisi: Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı x % 10
B) Kurumlar Vergisi Beyanı
* Kurumlar Vergisi Matrahı= Ticari Bilanço Karı + KKEG - Tüm İstisna/ İndirimler - Geçmiş Yıl Zararı
* Kurumlar Vergisi= Kurumlar Vergisi Matrahı x % 25 - 24 - 23- 20
ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ A VE B'YE GÖRE HESAPLANAN VERGİDEN YÜKSEK OLANI GEÇİCİ VERGİ VE TEVKİF EDİLEN VERGİLER MAHSBUP EDİLDİKTEN SONRA ÖDENİR.
GEÇMİŞ YIL ZARARI DÜŞÜLMEZ VE ASGARİ KURUMLAR VERGİ HESABINDA DİKKATE ALINIR.
· TAM Mükellefler İle DAR Mükellef Kurumlar Da Asgari Kurumlar Vergisine Tabidir.
· Geçici Vergi Dönemleri İçin De Uygulanır.
· Hesaplanan Asgari Vergiden Hesap Dönemine İlişkin Tevkif Suretiyle Ödenen Kurumlar Vergisi İle Ödenen Geçici Vergiler Mahsup Edilebilecektir.
· Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimine Yönelik Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisi İçin De Bu Haklarını Kullanabileceklerdir.
· Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri Hakkında Bu Madde Hükümleri Uygulanmaz.
· İlk Defa Faaliyete Başlayan Kurumlar Hakkında FAALIYETE BAŞLANILAN HESAP DÖNEMINDEN ITIBAREN 3 Hesap Dönemi Boyunca Bu Madde Hükümleri Uygulanmaz. Birleşme, Devir, Tür Değişikliği İle Kısmi Ve Tam Bölünme Suretiyle Kurulan Şirketler İlk Defa Faaliyete Başlayan Şirket Olarak Kabul Edilmez.
· “Hasılat Esaslı Kazanç Tespiti” Esasına Göre Vergilendirilen Kurumlar Vergisi Mükellefleri Hakkında Asgari Vergi Uygulanmaz.
· 2/8/2024 Tarihinden Sonra (Bu Tarih Dâhil) Yeni Alınan Teşvik Belgeleri Kapsamında Yatırıma Katkı Tutarlarının Kullanılması Nedeniyle 32/A Maddesi Hükmüne İstinaden İlgili Hesap Döneminde Alınmayan Vergi, Hesaplanan Asgari Vergiden Düşülemeyecektir. 2/8/2024 Tarihinden Önce Mevcut Yatırım Teşvik Belgelerinde Kayıtlı Olan Yatırım Tutarı Dikkate Alınacak, Bu Tarihten Sonra Yatırım Teşvik Belgesinde Gerçekleştirilen Revizeler Sonucundaki Artışlar Hesaplamaya Dahil Edilmeyecektir.
· Birinci Fıkrada Yer Alan % 10 Oranı;
* Sektörler, Faaliyet Konusu, İş Kolları Ya Da Üretim Alanları İtibarıyla Ayrı Ayrı Ya Da Birlikte Sıfıra Kadar İndirmeye Veya Bir Katına Kadar Artırmaya Cumhurbaşkanı,
* Maddenin Uygulamasına İlişkin Usul Ve Esasları Belirlemeye Hazine Ve Maliye Bakanlığı Yetkilidir.
|
Senaryo 1: Kurumlar Vergisi |
Senaryo 2: Asgari Kurumlar Vergisi |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
||
|
B) KKEG |
||
|
C) İstisnalar (D+E) |
||
|
D) Kabul Edilen İstisnalar |
||
|
· İştirak Kazancı |
||
|
· Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası (%10 Vergi Yükü Taşıyan Kısmı) |
||
|
· Emisyon Primi İstisnası |
||
|
· Risturn Kazancı İstisnası |
||
|
· Yatırım Fon Ve Ortaklıklarının Kazancı İstisnası (Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar Hariç) |
||
|
· Sat ve Geri Kiralama İstisnası |
||
|
· Varlık Kiralama İşlemlerinden Elde Edilen Kazanç İstisnası |
||
|
· Girişim Sermayesi Fonu |
||
|
· Korumalı İşyeri İndirimi |
||
|
· Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu İstisnası |
||
|
· Serbest Bölge Kazanç İstisnası |
||
|
· Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası |
||
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar-Ge/ Tasarım İstisnası |
||
|
· Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası (%10 Vergi Yükü Taşıyan Kısmı) |
||
|
E) Kabul Edilmeyen İstisnalar |
||
|
* Taşınmaz, İştirak Hissesi ve Fon Satış Kazancı İstisnası |
||
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
||
|
* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
||
|
* Devreden Yatırım İndirimi |
||
|
* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası |
||
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
||
|
* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
||
|
* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası (%10 ve Üzeri Vergi Yükü Taşıyan Kısmı Hariç) |
||
|
* Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası (%10 ve Üzeri Vergi Yükü Taşıyan Kısmı Hariç) |
||
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
||
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
A + B - C - F |
A + B - D |
|
H) Genel Oranda Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
(A + B - C - F ) * ( % 25 / % 24 / % 23 / % 20) |
( A + B - D) * % 10 |
|
* 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
||
|
* 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimli ( İMALAT) |
|
* 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF) |
||
|
* 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT) |
||
|
* 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
||
|
* 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi( İMALAT) |
||
|
* 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF) |
||
|
* 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT) |
||
|
* Yurtdışında Ödenen Vergiler |
||
|
* Tevkif Edilen Vergi |
||
|
* Ödenen Geçici Vergi |
||
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
||
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
MAHSUP SONRASI SENARYO 1 - SENARYO 2 HANGİ VERGİ YÜKSEKSE O ÖDENİR. |
|
2025 HESAP DÖNEMİNDEN İTİBAREN UYGULANMAK ÜZERE YURT IÇI ASGARI KURUMLAR VERGISI ESASLARI:
- TAM Mükellefler İle DAR Mükellef Kurumlar Da Asgari Kurumlar Vergisine Tabidir.
- Geçici Vergi Dönemleri Için De Uygulanır.
- Hesaplanan Asgari Vergiden Hesap Dönemine İlişkin Tevkif Suretiyle Ödenen Kurumlar Vergisi İle Ödenen Geçici Vergiler Mahsup Edilebilecektir.
- Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimine Yönelik Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisi İçin De Bu Haklarını Kullanabileceklerdir.
- Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri Hakkında Bu Madde Hükümleri Uygulanmaz.
- İlk Defa Faaliyete Başlayan Kurumlar Hakkında FAALIYETE BAŞLANILAN HESAP DÖNEMINDEN ITIBAREN 3 Hesap Dönemi Boyunca Bu Madde Hükümleri Uygulanmaz. Birleşme, Devir, Tür Değişikliği İle Kısmi Ve Tam Bölünme Suretiyle Kurulan Şirketler İlk Defa Faaliyete Başlayan Şirket Olarak Kabul Edilmez.
- “Hasılat Esaslı Kazanç Tespiti” Esasına Göre Vergilendirilen Kurumlar Vergisi Mükellefleri Hakkında Asgari Vergi Uygulanmaz.
- 2/8/2024 Tarihinden Sonra (Bu Tarih Dâhil) Yeni Alınan Teşvik Belgeleri Kapsamında Yatırıma Katkı Tutarlarının Kullanılması Nedeniyle 32/A Maddesi Hükmüne İstinaden İlgili Hesap Döneminde Alınmayan Vergi, Hesaplanan Asgari Vergiden Düşülemeyecektir. 2/8/2024 Tarihinden Önce Mevcut Yatırım Teşvik Belgelerinde Kayıtlı Olan Yatırım Tutarı Dikkate Alınacak, Bu Tarihten Sonra Yatırım Teşvik Belgesinde Gerçekleştirilen Revizeler Sonucundaki Artışlar Hesaplamaya Dahil Edilmeyecektir.
- Birinci Fıkrada Yer Alan % 10 Oranı;
- Sektörler, Faaliyet Konusu, İş Kolları Ya Da Üretim Alanları İtibarıyla Ayrı Ayrı Ya Da Birlikte Sıfıra Kadar İndirmeye Veya Bir Katına Kadar Artırmaya Cumhurbaşkanı,
- Maddenin Uygulamasına İlişkin Usul Ve Esasları Belirlemeye Hazine Ve Maliye Bakanlığı Yetkilidir.
2025 Hesap Dönemi Ödenecek Kurumlar Vergisi İnirmek için Tıklayınız
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
