Hesaplanan Asgari Vergiden hesap dönemine ilişkin
- Tevkif Suretiyle Ödenen Kurumlar Vergisi ile
- Ödenen Geçici Vergiler Mahsup Edilir.
YATIRIM KATKI TUTARI AÇISINDAN ALINMAYAN KURUMLAR VERGİSİNE YÖNELİK ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMASINDA 2.8.2024 TARİHİNİN ÖNEMİ
02.08.2024 Tarihten Önce Sanayi Ve Teknoloji Bakanlığından Alınmış Olan Teşvik Belgelerindeki Yatırıma Katkı Tutarlarının Kullanılması Nedeniyle 32/A Maddesi Hükmüne İstinaden İlgili Hesap Döneminde Alınmayan Vergi Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinden İndirilir.
02.08.2024 Tarihinden Sonra (Bu Tarih Dâhil) Yeni Alınan Teşvik Belgeleri Kapsamında Yatırıma Katkı Tutarlarının Kullanılması Nedeniyle 32/A Maddesi Hükmüne İstinaden İlgili Hesap Döneminde Alınmayan Vergi, Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinden Düşülemeyecektir.
02.08.2024 Tarihinden Önce Mevcut Yatırım Teşvik Belgelerinde Kayıtlı Olan Yatırım Tutarı Dikkate Alınacak, Bu Tarihten Sonra Yatırım Teşvik Belgesinde Gerçekleştirilen REVİZELER Sonucundaki Artışlar Hesaplamaya Dahil Edilmeyecektir.
|
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI: Ticari Bilanço Karı + KKEG - İstisna/ İndirim - Geçmiş Yıl Zararı / ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI: Ticari Bilanço Karı + KKEG - Kabul Edilen İstisnalar |
||
|
Kurumlar Vergisi ( % 25- % 24- % 23- % 20) |
Asgari Kurumlar Vergisi % 10 |
|
|
A) Ticari Bilanço Karı |
||
|
B) KKEG |
||
|
C) İstisnalar |
||
|
D) ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ Kabul Edilen İstisnalar |
||
|
· İştirak Kazancı |
||
|
· Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası (%10 Vergi Yükü Taşıyan Kısmı) |
||
|
· Emisyon Primi İstisnası |
||
|
· Risturn Kazancı İstisnası |
||
|
· Yatırım Fon Ve Ortaklıklarının Kazancı İstisnası (Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar Hariç) |
||
|
· Sat ve Geri Kiralama İstisnası |
||
|
· Varlık Kiralama İşlemlerinden Elde Edilen Kazanç İstisnası |
||
|
· Girişim Sermayesi Fonu |
||
|
· Korumalı İşyeri İndirimi |
||
|
· Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu İstisnası |
||
|
· Serbest Bölge Kazanç İstisnası |
||
|
· Teknoloji Geliştirme Bölge Kapsamında Kazanç İstisnası |
||
|
· Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilen Ar-Ge/ Tasarım İstisnası |
||
|
· Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası (%10 Vergi Yükü Taşıyan Kısmı) |
||
|
E) ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ Kabul Edilmeyen İstisnalar |
||
|
* Taşınmaz, İştirak Hissesi ve Fon Satış Kazancı İstisnası |
||
|
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi |
||
|
* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
||
|
* Devreden Yatırım İndirimi |
||
|
* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası |
||
|
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası |
||
|
* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası |
||
|
* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası (%10 ve Üzeri Vergi Yükü Taşıyan Kısmı Hariç) |
||
|
* Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası (%10 ve Üzeri Vergi Yükü Taşıyan Kısmı Hariç) |
||
|
F) Geçmiş Yıl Zararı |
||
|
G) Kurumlar Vergisi Matrahı |
||
|
Genel Oranda Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
||
|
* 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ) |
||
|
* 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimli ( İMALAT) |
||
|
* 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF) |
||
|
* 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT) |
||
|
* 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi |
||
|
* 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi( İMALAT) |
||
|
* 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF) |
||
|
* 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT) |
||
|
* Yurtdışında Ödenen Vergiler |
||
|
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi |
||
|
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi |
Kurumlar Vergisi ve Asgari Kurumlar Vergisi Büyük Olanı Ödenir. |
|
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
