ENFLASYON DÜZELTMESİ SONRASI KAR DAĞITIMI HUSUSUNA YÖNELİK HUZUR HAKKI İLE KARŞILAŞTIRILMASINA İLİŞKİN BİLGİLER EKTE YER ALMAKTADIR. HUZUR HAKKI NOKTASINDA ŞİRKETLERİN RASYONEL ANALİZ YAPMASI GEREKİR.
4-b Kapsamında Şirket Yöneticilerinin 2024 Yılında 74.500-TL Net Huzur Hakkı Ödemesi Sonucu Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Vergi Yükü Sıfırdır. (SGK'ya Tabi Değil)
|
Net Huzur Hakkı |
Hes. Gelir Vergisi |
Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası |
Öden. Gelir Vergisi |
Damga Vergisi |
Asgari Ücret Damga Vergisi İstisnası |
ÖDENMESİ GEREKEN TOPLAM VERGİ |
Brüt Huzur Hakkı Aylık |
Brüt Huzur Hakkı Kümülâtif |
|
|
Ocak |
74.500,00 |
12.784,37 |
2.550,32 |
10.234,05 |
646,89 |
151,82 |
10.729,12 |
85.229,12 |
85.229,12 |
|
Şubat |
74.500,00 |
16.570,25 |
2.550,32 |
14.019,93 |
675,84 |
151,82 |
14.543,95 |
89.043,95 |
174.273,07 |
|
Mart |
74.500,00 |
21.475,54 |
2.550,32 |
18.925,22 |
713,36 |
151,82 |
19.486,76 |
93.986,76 |
268.259,83 |
|
Nisan |
74.500,00 |
26.834,38 |
2.550,32 |
24.284,06 |
754,34 |
151,82 |
24.886,58 |
99.386,58 |
367.646,41 |
|
Mayıs |
74.500,00 |
26.834,38 |
2.550,32 |
24.284,06 |
754,34 |
151,82 |
24.886,58 |
99.386,58 |
467.032,99 |
|
Haziran |
74.500,00 |
26.834,38 |
2.550,32 |
24.284,06 |
754,34 |
151,82 |
24.886,58 |
99.386,58 |
566.419,57 |
|
Temmuz |
74.500,00 |
26.665,92 |
3.001,06 |
23.664,86 |
749,61 |
151,82 |
24.262,65 |
98.762,65 |
665.182,22 |
|
Ağustos |
74.500,00 |
26.516,65 |
3.400,42 |
23.116,23 |
745,41 |
151,82 |
23.709,82 |
98.209,82 |
763.392,04 |
|
Eylül |
74.500,00 |
26.516,65 |
3.400,42 |
23.116,23 |
745,41 |
151,82 |
23.709,82 |
98.209,82 |
861.601,86 |
|
Ekim |
74.500,00 |
37.616,10 |
3.400,42 |
34.215,68 |
830,3 |
151,82 |
34.894,16 |
109.394,16 |
970.996,02 |
|
Kasım |
74.500,00 |
38.654,00 |
3.400,42 |
35.253,58 |
838,24 |
151,82 |
35.940,00 |
110.440,00 |
1.081.436,02 |
|
Aralık |
74.500,00 |
38.654,00 |
3.400,42 |
35.253,58 |
838,24 |
151,82 |
35.940,00 |
110.440,00 |
1.191.876,02 |
|
TOPLAM |
894.000,00 |
325.956,62 |
35.305,08 |
290.651,54 |
9.046,32 |
1.821,84 |
297.876,02 |
1.191.876,02 |
|
|
% 25 Kurumlar Vergisi Durumunda Gider Olarak Huzur Hakkı Kurumlar Vergisi Avantajı |
297.969,01 |
||||||||
|
% 24 Kurumlar Vergisi Durumunda Gider Olarak Huzur Hakkı Kurumlar Vergisi Avantajı |
286.050,24 |
||||||||
|
% 24 Kurumlar Vergisi Durumunda Gider Olarak Huzur Hakkı Kurumlar Vergisi Avantajı |
274.131,48 |
||||||||
|
% 20 Kurumlar Vergisi Durumunda Gider Olarak Huzur Hakkı Kurumlar Vergisi Avantajı |
238.375,20 |
||||||||
Huzur Hakkı Ödemesi İle Kar Payı Ödemesi Farkları Aşağıdaki Tabloda Yer Almaktadır.
|
Huzur Hakkı Ödemesi |
Kar Payı Dağıtımı |
|
Huzur Hakkı Bir Ücret Niteliğindedir. |
Menkul Sermaye İradı Niteliğindedir. |
|
Şirketin Kâr Etmiş Olması Gerekmemektedir. |
Şirketin Kâr Etmiş Olması Gerekmektedir. |
|
Ücret Ödemesi Kapsamında Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınmaktadır. Yönetim Veya Müdürler Kurulundaki Şirket Ortağının Aynı Zamanda İş Akdi İle Görev Alması Halinde De 5510 Sayılı Kanun’nun 53. Maddesi Kapsamında 4/B Sigortalısı Sayıldığından Huzur Hakkı Ödemesi Üzerinden Sigorta Primi Kesilmeyecek Fakat Bordro Düzenlenip Gelir Vergisi Ve Damga Vergisi Kesintisi Yapılacaktır. Tüzel Kişi Yönetim Kurulunda İse: Huzur Hakkı Ödemesinin Tahakkuk Esasına Göre Ve KDV’li Olarak Yönetim Kurulu Üyesi Olunan Şirkete Fatura Edilmesi Gerekmektedir. |
Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınmamaktadır. Kar Payı Dağıtımı Sırasında Gerçek Kişilere % 10 Kar Payı Stopajı Yapılır. |
|
Tek Bir Şirketten Elde Edilen Ve 2024 Yılı İçin Toplam 3.000.000 TL’nin Altında Bir Huzur Hakkı/Ücret Ödemesi Gelir Vergisi Beyannamesine Dâhil Edilmemektedir. |
GVK’nın 22. Maddesi Kapsamında, Ortak Gerçek Kişiye Yapılan Temettü Ödemesi Menkul Sermaye İradı Olarak Değerlendirilir Ve Temettü Tutarının Yarısı Gelir Vergisinden İstisnadır. Yarısı Üzerinden Beyan Edilir. Beyannamede Hesaplanan Vergiden, Temettü Dağıtan Şirket Tarafından Yapılan Stopajın Tamamı Mahsup Edilir. |
|
Huzur Hakkı Elde Edenlerin Başkaca Bir Gelirleri Olmadığı Durumda, 2024 Yılı İçin Şirket Tarafından Yönetim Kurulu Üyesine Net 74.500 TL Huzur Hakkı Ödemesi Yapılmasının Kuruma Vergi Yükü Sıfırdır. |
Dağıtılan Brüt Temettü Tutarı Stopaj Yoluyla Vergilendirilmekte Ve Şirket Tarafından Ödenmektedir. |
2023 VE ÖNCEKİ DÖNEM NET KÂRLARI ENFLASYON DÜZELTMESİ ZARARI MEVCUTKEN DAĞITILABİLİR Mİ?
555 Nolu Tebliğinin 16/2. numaralı fıkrasına göre 31.12.2023 tarihinde aşağıdaki hesaplar 698 Enflasyon Düzeltme Hesabına aktarılmak suretiyle kapatılır ve düzeltilmiş bilançoda gösterilmez. Düzeltme sonrası hesaplanan kâr / zarar düzeltilmiş bilançoda 570-580 Geçmiş Yıllar Karları/ Zararları Hesabı alt hesabında izlenir. Bu durumda 31.12.2023 tarihinde aşağıdaki hesaplar kapatılması suretiyle enflasyon düzeltmesi sonrası 2023 Hesap Dönemi kar zarar 570-580 Geçmiş Yıllar Karları/ Zararları Hesabının alt hesabında tek bir kalem olarak dikkate alınmış olması gerekmektedir.
- 522 MDV Yeniden Değerleme Artışları Hesabı
- 570 Geçmiş Yıllar Karları Hesabı
- 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabı
- 590 Dönem Net Karı Hesabı
- 591 Dönem Net Zararı Hesabı
Ticaret Bakanlığı tarafından yayımlanan Tebliğe göre,
- Dağıtılması öngörülen kâr payı tutarı enflasyon düzeltmesi uygulanmış finansal tablolarda bulunan kâr dağıtımına konu kaynakların toplamını aşamaz.
- Dağıtılabilir diğer kaynaklardan zarar mahsubu sonrasında kalan değerlerden kâr payı dağıtımı yapılması halinde enflasyon düzeltmesi uygulanmış finansal tablolar esas alınır.
2023 Hesap Dönemi Enflasyon Düzeltmesi sonrası Bilançoda 580 Geçmiş Yıllar Zararı alt hesabında enflasyon düzeltmesi zararı oluştuysa bu durumda 2023 ve öncesi net kârlar enflasyon düzeltmesi zararı içinde erimiş olduğundan bu karların dağıtıma konu edilmesi mümkün olmadığı kanaati hâsıl olmuştur.
Eğer enflasyon düzeltmesi sonrası kar mevcutsa bu durumda 2023 ve önceki yıllardan gelen net kar dağıtıma konu edilebilir, burada enflasyon düzeltmesi öncesi bilanço dikkate alınır.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
