- Yapılan İncelemeler Sonucunda, Geçmiş Dönemlere Ait Geçici Verginin % 10'u Aşan Tutarda Eksik Beyan Edildiğinin Tespiti Halinde, Eksik Beyan Edilen Bu Kısım İçin Re'sen Veya İkmalen Geçici Vergi Tarh Edilir.  %10'luk Yanılma Payının Beyan Edilmesi Gereken (Beyan Edilmiş Olan Değil) Geçici Vergi Matrahı Üzerinden Hesaplanması Gerekmektedir.

- Bu Durumda Enflasyon Düzeltmesi Sırasında Yapılacak Hatalarda Yanılma Payı Sınırı Dahilinde Kaldığı Sürece Bu Kısım İçin Re'sen Veya İkmalen Geçici Vergi Tarh Edilmez.

- Tahakkuk Ettirilmiş Ancak Ödenmemiş Olması Dolayısıyla Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiden Mahsup İmkânı Bulunmayan Geçici Vergi Tutarları Terkin Edilir. Terkin Edilen Geçici Vergi Tutarı İçin Vade Tarihinden Terkin Edilmesi Gereken Tarih Olan Yıllık Beyannamenin Verilmesi Gereken Kanuni Sürenin Başlangıç Tarihine Kadar Gecikme Zammı Uygulanır.

- Tahakkuk Ettirilmiş, Ancak Ödenmemiş Geçici Verginin Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Gelir Veya Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilmesi Mümkün Değildir. Mahsup İşleminin Yapılabilmesi İçin Tahakkuk Ettirilmiş Geçici Verginin Ödenmiş Olması Şarttır.

- Yıl İçinde Bir Önceki Dönemde Ödenmemiş Olan Geçici Verginin Ödenme Şartına Bağlı Olmaksızın Bir Sonraki Dönem Beyannamesinden Mahsubu Mümkündür. Ödenmiş Olma Şartı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinden Mahsup Yaparken Aranmaktadır. Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Gelir Veya Kurumlar Vergisinden İlgili Hesap Dönemine İlişkin Geçici Vergi Dönemlerinde Ödenen Geçici Vergi Mahsup Edilir.

Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.