VERGİ USUL KANUNU Madde 353 ÖZEL USULSÜZLÜKLER ( ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASINA GECİKME ZAMMI İŞLEMEZ. YÜKSEK TUTARLI CEZALARDA DAVA AÇMAK DAHA RASYONEL OLABİLİR. TARH ZAMANAŞIMI 5 YILDIR.)

İLK TESPİT- SONRAKİ TESPİTİ AYRIMI YAPILIYOR. MÜKELLEF OLMAYANLARA DA 5 İŞ GÜNÜ İDAREYE BELGE HAKKINDA BİLDİRİM YAPANLARA CEZA KESİLMEZ. TEK DÜZEN HESAP PLANI UYMAMA 65.000,00 TL

Özel Usulsüzlükler Ve Cezaları 

A) Fatura Ve Benzeri Evrak Verilmemesi Ve Alınmaması İle Diğer Şekil Ve Usul

Hükümlerine Uyulmaması Madde 353

1. Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekenler De Dâhil Olmak Üzere, Verilmesi Ve

Alınması İcabeden Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu İle Serbest Meslek Makbuzlarının Verilmemesi, Alınmaması, Düzenlenen Bu Belgelerde Gerçek Meblağdan Farklı Meblağlara Yer Verilmesi, Bu Belgelerin Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi

Gerekirken Maliye Bakanlığınca Belirlenen Zorunlu Haller Hariç Olmak Üzere Kâğıt Olarak Düzenlenmesi Ya Da Bu Kanunun 227, 231 Ve 234.  Maddelerine Göre Hiç Düzenlenmemiş

Sayılması Halinde; Bu Belgeleri Düzenlemek Ve Almak Zorunda Olanların Her Birine, Her

Bir Belge İçin BİR TAKVİM YILI İÇİNDE İLK TESPİTTE 10.000,00 TÜRK LİRASINDAN, SONRAKİ TESPİTLERDE KANUNA BAĞLI 2 SAYILI CETVELDE YER ALAN TUTARLARDAN AŞAĞI OLMAMAK ÜZERE ( 2024 Eski Tutar 3.400,00 TL)   Bu Belgelere Yazılması Gereken Meblağın Veya Meblağ Farkının %10'u Nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası Kesilir.

Bir Takvim Yılı İçinde Her Bir Belge Nevine İlişkin Olarak Tespit Olunan Yukarıda Yazılı Özel Usulsüzlükler İçin Kesilecek Cezanın Toplamı 10.000.000,00 ( 2024 Eski Tutar 1.700.000,00 TL)  Türk Lirasını Geçemez.

Tek tespitte ayni neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayri ayri ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarinca kesilecek ceza uygulamasinda, kanuna bağli 2 sayili cetvelde yer alan tespit sayisinin belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. Şu kadar ki, bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezasina tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda olanlar tarafindan, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, alici adina özel usulsüzlük cezasi kesilmez. Bu bent kapsamindaki belgelerin düzenlenmediğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafindan, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken Süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adina bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezasi üç kat Olarak uygulanir. Bu bent kapsamindaki belgeler yerine bu kanun kapsaminda olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adina bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezasi iki kat olarak uygulanir. Bu bent kapsamindaki belgelerin yerine bu kanun kapsaminda olmayan belgelerin düzenlendiğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafindan beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği Durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adina bu bentte yer alan cezalar alti kat olarak uygulanir 

2. Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekenler De Dâhil Olmak Üzere, Perakende Satış Fişi, Ödeme Kaydedici Cihazla Verilen Fiş, Giriş Ve Yolcu Taşıma Bileti, Sevk İrsaliyesi,

Taşıma İrsaliyesi, Yolcu Listesi, Günlük Müşteri Listesi İle Maliye Bakanlığınca Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin; Düzenlenmediğinin, Kullanılmadığının,

Bulundurulmadığının, Düzenlenen Belgelerin Aslı İle Örneğinde Farklı Meblağlara Yer

Verildiğinin, Gerçeğe Aykırı Olarak Düzenlendiğinin Veya Elektronik Belge Olarak

Düzenlenmesi Gerekirken Maliye Bakanlığınca Belirlenen Zorunlu Haller Hariç Olmak Üzere Kâğıt Olarak Düzenlendiğinin Tespiti Ya Da Bu Belgelerin Bu Kanunun 227 Nci Maddesine Göre Hiç Düzenlenmemiş Sayılması Halinde, Her Bir Belge İçin TAKVİM YILI İÇİNDE İLK TESPİTTE 10.000,00 TÜRK LİRASINDAN, SONRAKİ TESPİTLERDE KANUNA

BAĞLI 2 SAYILI CETVELDE YER ALAN TUTARLARDAN AŞAĞI OLMAMAK

ÜZERE ( 2024 Eski Tutar 3.400,00 TL) Türk Lirası Özel Usulsüzlük Cezası Kesilir.

Ancak, Her Bir Belge Nevine İlişkin Olarak Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezasının Toplamı

Her Bir Tespit İçin  1.000.000,00 ( 2024 Eski Tutar 170.000,00 TL)    Türk Lirasını, Bir Takvim Yılı İçinde İse 10.000.000,00 ( 2024 Eski Tutar 1.700.000,00 TL)  Türk Lirasını Geçemez.

“TEK TESPİTTE AYNI NEVİDEN BİRDEN FAZLA BELGENİN DÜZENLENMEDİĞİNİN TESPİT EDİLMESİ DURUMUNDA HER BİR BELGE İÇİN AYRI AYRI CEZA KESİLİR ANCAK BU TESPİT, BU BENT UYARINCA KESİLECEK CEZA UYGULAMASINDA, KANUNA BAĞLI 2 SAYILI CETVELDE YER ALAN TESPİT SAYISININ BELİRLENMESİNDE BİR ADET TESPİT OLARAK DEĞERLENDİRİLİR. BU BENT KAPSAMINDAKİ BELGELERİN DÜZENLENMEDİĞİNİN BELGE MUHTEVİYATI İŞLEMİN MUHATAPLARI TARAFINDAN, İDARENİN BİLGİSİNE GİRMEDEN ÖNCE BELGENİN DÜZENLENMESİ GEREKEN SÜREYİ TAKİP EDEN BEŞ İŞ GÜNÜ İÇERİSİNDE İDAREYE BİLDİRİLMESİ DURUMUNDA, BELGELERİ DÜZENLEMEK ZORUNDA OLANLAR ADINA BU BENTTE YER ALAN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI ÜÇ KAT OLARAK UYGULANIR. BU BENT KAPSAMINDAKİ BELGELER YERİNE BU KANUN KAPSAMINDA OLMAYAN BELGELERİN DÜZENLENMESİ HALİNDE, BELGELERİ DÜZENLEMEK ZORUNDA OLANLAR ADINA BU BENTTE YER ALAN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI İKİ KAT OLARAK UYGULANIR. BU BENT KAPSAMINDAKİ BELGELERİN YERİNE BU KANUN KAPSAMINDA OLMAYAN BELGELERİN DÜZENLENDİĞİNİN BELGE MUHTEVİYATI İŞLEMİN MUHATAPLARI TARAFINDAN BEŞ İŞ GÜNÜ İÇERİSİNDE İDAREYE BİLDİRİLDİĞİ DURUMLARDA, SÖZ KONUSU BELGELERİ

DÜZENLEYENLER ADINA BU BENTTE YER ALAN CEZALAR ALTI KAT OLARAK UYGULANIR.”

3. 3. 232. Maddenin Birinci Fıkrasının 1 İla 5 Numaralı Bentlerinde Sayılanlar DIŞINDA Kalan Kişilerin Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu, Perakende Satış Fişi, Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi Ve Giriş Ve Yolcu Taşıma Biletlerini Almadıklarının Tespit Edilmesi Halinde Bunlara Her Bir Belge İçin 5.000 Türk Lirası Özel Usulsüzlük Cezası Kesilir. Ancak, Bu Bent Uyarınca Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezasının Toplamı Bir Takvim Yılı İçin 50.000 Türk Lirasını Geçemez. Şu Kadar Ki, Bu Bent Kapsamındaki Kişiler Tarafından, İdarenin Bilgisine Girmeden Önce Belgenin Düzenlenmesi Gereken Tarihi Takip Eden BEŞ İŞ GÜNÜ İçerisinde Belgenin Düzenlenmediğinin İdareye Bildirilmesi Durumunda, Bunlar Adına Özel Usulsüzlük Cezası Kesilmez.
4. Bu Kanuna Göre Belirlenen Muhasebe Standartlarına, Tek Düzen Hesap Planına Ve Mali Tablolara İlişkin Usul Ve Esaslar İle Muhasebeye Yönelik Bilgisayar Programlarının Üretilmesine Ve Kullanılmasına İlişkin Kural Ve Standartlara Uymayanlara 65.000 (2024 Eski Tutar 40.000 TL) Türk Lirası Özel Usulsüzlük Cezası Kesilir.

Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.