Kiralama hizmeti normal koşullarda KDV'ye tabi bir hizmet olup, KDV Kanunu 10. maddesine göre kısım kısım aylık kiralama hizmet ifasına istinaden aylık kira bedelinin % 20'si oranında KDV kiraya veren tarafından hesaplanır. KDV TAHAKKUK ESASI - GELİR VERGİSİ G.M.S.İ. TAHSİL ESASI GEÇERLİDİR.
Bu kapsamda tam tevkifat uygulaması şartları aşağıdaki gibidir.
- Kiraya veren KDV mükellefi değildir.
- İktisadi işletmelere dâhil olmayan gayrimenkullerin (arazi, bina ve bunlarla birlikte kiralanan mütemmim cüzü ve teferruatı, voli mahalleri ve dalyanlar ile gayrimenkul olarak tapu sicilinde tescil edilen hakların) kiralanması işlemleri KDV’ye tabi değildir; sadece iktisadi
işletmeye dâhil gayrimenkullerin kiralanması işlemi KDV’ye tabidir.
Yukarıda sayılan gayrimenkuller dışında kalan ve Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde sayılan diğer mal ve hakların (arama, işletme, imtiyaz hakları ve ruhsatları ve haklar, araçlar, yatlar, demirbaşlar) kiralanması işlemleri iktisadi işletmeye dâhil olup olmadığına bakılmaksızın KDV’ye tabi
bulunmaktadır.
- Kiracı KDV mükellefidir veya KDV mükellefiyeti olmamakla beraber bu tevkifatı yapması öngörülmüştür. (kiracının KDV mükellefi olmaması halinde kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV kiraya veren tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilir. Bu durumda kiraya veren açısından KDV Mükellefiyeti oluşturulur.)
kiracı, kira bedelinin %20’si oranında sorumlu sıfatıyla hesapladığı KDV’yi ilgili dönem 2 Nolu KDV Beyannamesi ile takip eden ayın 25'inde beyan eder, aynı sürede öder.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
