Firmamız 2017 yılında e-Defter mükellefi olmuştur. Ocak ve Şubat 2017 defter beratları 31 Mayıs 2017’ye kadar sisteme aktarım yapmamız gerekirken 2 gün önce kayıtlarımızın yanlışlıkla silinmiş olduğunu fark ettik. Bu sebeple Ocak ve Şubat 2017 defter beratlarını 31 Mayıs 2017, yani son günde sisteme yükleyemedik. e-defterleri süresinde yükleyememiş olmamızın vergisel sonuçları neler olur? Yasal süresinde gönderilemeyen e-defter beratlarını daha sonraki bir tarihte yükleyebilir miyiz?
1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin 6.1. maddesinde, elektronik defter oluşturulurken, bu Tebliğde belirtilmeyen hususlarda süreler başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanununda yer alan hükümlere uyulmasının zorunlu olduğu; 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu (VUK) Genel Tebliğinde, elektronik deftere ilişkin olarak getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında, Vergi Usul Kanununun ceza hükümlerinin uygulanacağı; VUK’un mükerrer 355. maddesinde, VUK’un mükerrer 257. maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan birinci sınıf tüccarlar hakkında 2017 yılı için 1.400 TL özel usulsüzlük cezası kesileceği belirtilmiş.
Görüldüğü üzere, VUK ve ilgili Tebliğlerde e-defterlerin süresinde Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmemesi halinde uygulanacak ceza açıkça belirtilmemiş. Ancak yasal defterin tutulmamış olması, idareye VUK’un 30. maddesine göre dönem kazancının resen takdiri yetkisi verir ve iki kat birinci derece usulsüzlük cezasını gerektirir. Ayrıca KDV indirimlerinin reddi söz konusu olabilir.
Diğer yandan, 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin 7/a maddesinde yer alan açıklamaya göre, elektronik defter tutanlar, elektronik defterlere ait kayıtların bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri ile olağanüstü durumların meydana gelmesi halinde, durumu onbeş gün içinde Gelir İdaresi Başkanlığına bildirmek ve kayıtların nasıl tamamlanacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak zorundadırlar.
Buna göre, elektronik defterlere ait kayıtların silindiğinin onbeş gün içinde Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilmesi ve kayıtların nasıl tamamlanacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunulması gerektiğini düşünüyorum. Sezgin Özcan
2018 yılı için 1.600 TL özel usulsüzlük cezası kesileceği
