Hepimizin bildiği üzere, Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1) 25 Mart 2023 tarihinde resmi gazetede yayımlandı.
Sürecin başından beri, 2022 yılı kurumlar vergisi matrah artırımın nasıl yapılacağı ile ilgili kafa karışıklığı çok fazlaydı. Bunun en büyük nedeni ise henüz 2022 yılına ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesinin beyan edilmemiş olmamasıydı.
Peki, beyan edilmeyen bir verginin matrahı nasıl artırılacak?
Ancak, yayımlanan Tebliğ ile birlikte süreç netleşti.
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Matrah Artırımı İçin Ayrı Bir Satır Açıldı!
2022 yılı Kurumlar Vergisi beyannamesinde beyan edilen vergi matrahı, 2022 matrah artırımı için olması gereken asgari matrahtan düşük olanlar, artıracakları matrah tutarını beyannamede ayrı bir satırda beyan edecekler.
Bu nedenle, 2022 yılı Kurumlar Vergisi beyannamesinde “7440 s. Kanun GEÇİCİ MADDE 1- KAPSAMINDA KURUMLAR VERGİSİNE YÖNELİK ARTIRILAN MATRAH “adı altında ayrı bir satır açılmış oldu.
Peki, bu ne anlama geliyor?
Örneğin, Mükellefin, 2021 Yılı Kurumlar Vergisi beyannamesinde 1.000.000,00 TL, 2022 yılı 3.dönem geçici vergisi beyannamesinde 1.500.000,00 TL, 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde 500.000,00 TL vergi matrahı oluşmuştur.
Burada, matrah artırımında kıyas hükümleri dikkate alınacağından, en yüksek rakam olan 1.000.000,00 TL * (%122,93) = 2.229.300,00 TL, 2022 yılı matrah artırımında baz alacağınız rakam olarak karışımıza çıkıyor.
Gelelim, Aradaki Farka!
2022 yılı matrah artırımında baz alacağınız rakamı belirledikten sonra, geriye beyan etmek kalıyor.
Yukarıdaki örnekte belirtildiği üzere, mükellefin 2022 yılında - normal şartlar altında - 500.000,00 TL kurumlar vergisi matrahı oluşuyordu.
Ancak, matrah artırımı yapacaksınız, güncel kurumlar vergisi matrahınız artık, 2.229.300,00 TL!
Nasıl Mı?
Beyanname üzerinden ilerleyelim.
Görüldüğü üzere, mükellefin 2022 yılında 500.000,00 TL bilanço karı oluşmuştur.
Ancak, mükellef, 2022 yılında kurumlar vergisi matrah artırımı yapmak istiyor.
Peki, Şimdi Ne Olacak?
Öncelikle aradaki farkı bulmanız gerekiyor.
Yani, 2021 kurumlar vergisinde beyan edilen 1.000.000,00 TL kurumlar vergisi matrahının %122,93 ile çarpılması sonucu oluşan 2.229.300,00 TL’den 500.000,00 TL düşmeniz gerekli.
Kısaca, 2.229.300 – 500.000 = 1.729.300 TL’yi kurumlar vergisi beyannamesine ilave etmeniz ve oluşacak yeni tutar üzerinden %23 kurumlar vergisi ödemeniz gerekiyor.
Yani, bulduğunuz farkı, kurumlar beyanında “7440 s. Kanun GEÇİCİ MADDE 1- KAPSAMINDA KURUMLAR VERGİSİNE YÖNELİK ARTIRILAN MATRAH “satırında ayrıca beyan etmeniz gerekiyor.
Görüldüğü üzere, mükellef matrah artırımı yapmasaydı, 500.000 TL üzerinden %23 kurumlar vergisi ödeyecekti. Yani, 115.000,00 TL.
Ancak, bir anlamda yeni kurumlar vergisi matrahı 2.229.300 TL olduğu için 512.739,00 TL kurumlar vergisi olarak ödenecek!
Aradaki, 397.739,00 TL matrah artırımı yapacağı için, yeni kurumlar vergisi tutarı olmuş oldu.
Özetlersek;
Şayet, 2022 yılında matrah artırım yapmak istiyorsanız, kurumlar vergisinin maliyetini de atlamayın.
Çünkü, yalnızca matrah artırımının vergisi değil, aynı zamanda kurumlar vergisi de ödeyeceksiniz.
Kısaca, alternatif maliyet yapmanız şart.
Sonrasında, karar sizin.
11.04.2023
Berkay Özgüven
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
