| Yıl | Oran | İlgili Mevzuat |
|---|---|---|
| 2022 | %13,54 | --- |
| 2021 | %24,51 | --- |
| 2020 | %19,62 | --- |
| 2019 | %12,02 | --- |
Faiz oranı olarak TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan, bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınacaktır. 2022 yılı için söz konusu TCMB faiz oranı olarak % 13,54 kullanılacak olup, 2023 yılı Nisan Ayında verilecek olan 2022 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde bu oran kullanılacaktır.
Kanuna göre indirimden finans, bankacılık ve sigortacılık sektöründe faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri faydalanamaz.
Bu bent hükümlerine göre hesaplanacak indirim tutarı, nakdi sermayenin ödendiği ay kesri tam ay sayılmak suretiyle hesap döneminin kalan ay süresi kadar hesaplanır. Yani söz konusu indirim aşağıdaki formülle hesaplanır.
| Kurum kazancından indirilebilecek tutar | = | Nakdi Sermaye Artışı | * | TCMB Ticari Krediler Faiz Oranı | * | İndirim Oranı | * | Süre |
Örnek 1: 18.08.2019 tarihinde 1 Milyon TL nakdi, 8 Milyon TL ayni sermaye ile kurulan bir anonim şirkette nakdi sermayenin 1/4’ü peşin ödenmiş, kalan taahhüt ise 18.08.2021 tarihinde ödenmiştir. İlaveten 5 Milyon TL sermaye artırımı kararı 10.03.2021 tarihinde tescil edilmiş, sermayenin ¼ lük peşin kısmı 20.01.2021 tarihinde sermaye avansı olarak ödenen tutardan karşılanmış, kalan kısmı 30.12.2021 tarihinde ödenmiştir. Sonrasında ise 11.11.2021 tarihinde 2 Milyon TL sermaye azaltmıştır. Şirketin 2021 yılı Kurum Kazancı 200.000 TL olup, kullanabileceği nakit sermaye artışı faiz indirimi hesabı aşağıdadır.
| Sermaye (a) |
Ayni /Nakdi | Tescil Tarihi | Ödeme Tarihi | TCMB Faiz Oranı (b) |
İndirim Oranı (c) | Süre Ay (d) |
İndirim (a*b*c*d/12) |
| 8.000.000 | Ayni | 18.08.2019 | 18.08.2019 | 24,51% | 50% | 12 | Ayni |
| 250.000 | Nakit | 18.08.2019 | 18.08.2019 | 24,51% | 50% | 12 | 30.637,50 |
| 750.000 | Nakit | 18.08.2019 | 18.08.2021 | 24,51% | 50% | 5 | 38.296,88 |
| 1.250.000 | Nakit | 10.03.2021 | 20.01.2021 | 24,51% | 50% | 10 | 127.656,25 |
| 3.750.000 | Nakit | 10.03.2021 | 30.12.2021 | 24,51% | 50% | 1 | 38.296,88 |
| -2.000.000 | Azaltım | 11.11.2021 | 11.11.2021 | 24,51% | 50% | 1* | -20.425,00 |
| TOPLAM | 214.462,50 | ||||||
| Kullanılabilecek İndirim | 200.000,00 | ||||||
| Sonraki Yıla Devreden İndirim | 14.462,50 | ||||||
*Ay kesri sermaye artırımında tam alındığı için azaltımda alınmamış olup, eleştiri riski olabilir..!
KAPSAM DIŞI İŞLEMLER
– Nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklanan sermaye artışları,
– Birleşme, devir ve bölünme işlemlerinden kaynaklanan sermaye artışları,
– Bilanço öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesi kaynaklı sermaye artışları,
– Ortaklarca veya ortaklarla ilişkili olan kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları,
– Şirkete nakdi sermaye dışında hisse senedi, tahvil veya bono gibi kıymetlerin konulması suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları,
– Bilanço içi kalemlerin birbirine mahsubu şeklinde gerçekleştirilen sermaye artışları
FARKLILAŞTIRILMIŞ İNDİRİM ORANLARI
Kanuni indirim oranının %50 olduğunu yukarıda açıkladık. Ayrıca 2021 yılında 7338 sayılı Kanunla nakdi sermaye artışlarının, yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için indirim oranı %75 olarak belirlenmiştir.
Kanundaki bu iki oran dışında Bakanlar Kuruluna (Cumhurbaşkanına) bu oranı değiştirme yetkisi tanınmış olup, bu yetki 2015/7910 sayılı BKK ile kullanılmıştır. Bu kapsamda farklılaştırılan oranlar aşağıdaki gibidir. Bu nedenle aşağıdaki tanımlamalara uyanların %50 değil, karşısındaki oranları kullanmalıdırlar.
|
İNDİRİM ORANI |
|
| Genel indirim oranı | %50 |
| Nakdi sermaye artışlarının, yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için | %75 |
| %50 ve daha az payları borsada işlem gören halka açık sermaye şirketleri | %75 |
| %50’nin üzerinde payları borsada işlem gören halka açık sermaye şirketleri | %100 |
| Nakdi olarak artırılan sermayenin, yatırım teşvik belgeli üretim ve sanayi tesisleri ile bu tesislere ait makine ve teçhizat yatırımlarında ve/veya bu yatırımların inşasına tahsis edilen arsa ve arazi yatırımlarında kullanılması durumunda teşvik belgesinde yer alan sabit yatırım tutarla sınırlı olmak üzere | %75 |
| Gelirlerinin %25 veya fazlası, faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşan sermaye şirketleri | 0 |
| Aktif toplamının %50 veya daha fazlası bağlı menkul kıymetler, bağlı ortaklıklar ve iştirak paylarından oluşan sermaye şirketleri | 0 |
| ARTIRILAN NAKDİ SERMAYENİN BAŞKA ŞİRKETLERE SERMAYE OLARAK KONULAN VEYA KREDİ OLARAK KULLANDIRILAN KISMI | 0 |
| Arsa ve arazi yatırımı yapan sermaye şirketlerinde arsa ve arazi yatırımına tekabül eden kısım | 0 |
| 09.03.2015 tarihinden 01.07.2015 tarihine kadar olan dönemde sermaye azaltımına gidilmiş olması halinde, artırılan sermaye tutarının azaltılan sermaye tutarına tekabül eden kısmı. | 0 |
Yararlanılan Kaynaklar,
- Ferit Taş YMM, Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi alomaliye.com
