TDHP ile UFRS Raporlama Karşılaştırılması

TDHP Kodu

UFRS Hesap

Fark

100 Kasa

Nakit ve Nakit Benzeri (UMS 7)

Değerleme farkı yok

101 Alınan Çekler

Ticari Alacaklar (UFRS 9)

UFRS’de vadesi önemli ise bugünkü değeri alınır. (UFRS 9)

102 Bankalar

Nakit ve Nakit Benzeri (UFRS 9, UMS 7)

3 aydan uzun vadeliler Finansal Yatırım

Değerleme farkı yok.

Faiz Tahakkuk ederse TDHP’de 181 gelir tahakkuklarında UFRS’de bu hesaba eklenir.

103 Verilen Çekler

Ticari Borç (UFRS 9)

UFRS’de vadesi önemli ise bugünkü değeri alınır.

108 Diğer Hazır Değerler

Nakit ve Nakit Benzeri veya Ticari Alacak

(UMS 7, UFRS 9)

Değerleme farkı yok.

110 Hisse Senedi

Finansal Yatırımlar (UFRS 9)

VUK Maliyeti ile UFRS GUD ile değerliyor. GUD artış ve azalışları Kar

Zarar tablosuna (alım satım amaçlı ise)

111,112 Özel/Kamu Kesim Tah. Sen. ve Bonoları

Finansal Yatırımlar (UFRS 9)

Vadesi 3 ay ve kısalar Nakit ve Nakit Benzeri

UFRS’de çoğunlukla bugünkü değer ile değerlenir. (ama GUD farkı Değer kapsamlkı gelir veya GUD farkı K/Z olabilir)

120 Alıcılar

Ticari Alacaklar (UFRS 9)

UFRS’de eğer şüpheli ise karşılık ayrılır dava vs. beklenmeden. VUK’da Şüpheli olması için dava açılması gerekir.

Eğer vadesi uzun ise UFRS’de bugünkü değer hesaplanması gerekir.

121 Alacak Senetleri

Ticari Alacaklar (UFRS 9)

UFRS’de eğer şüpheli ise karşılık ayrılır dava vs. beklenmeden. VUK’da Şüpheli olması için dava açılması gerekir.

Eğer vadesi uzun ise UFRS’de bugünkü değer hesaplanması gerekir.

122. Alacak Senetleri Reeskontu (-)

Ertelenen vade farkı geliri

128 Şüpheli Ticari Alacaklar

UFRS’de böyle bir hesaba gerek kalmıyor. Tüm şüpheli alacaklar için karşılık ayrılır

13 Diğer Alacaklar

Diğer Alacaklar

(UFRS 9)

Değerleme farkı yok

131. Ortaklardan Alacaklar

132. İştiraklerden Alacaklar

133. Bağlı Ortaklıklardan

Diğer Alacaklar

İlişkili Taraflardan Alacaklar (UMS 24)

Eğer vadesi uzun ise UFRS’de bugünkü değer hesaplanması gerekir.

Alacaklar

135. Personelden Alacaklar

Diğer alacaklar

(UMS 24) (UFRS 9)

Eğer vadesi uzun ise UFRS’de bugünkü

değer hesaplanması gerekir.

15 Stoklar

150,151,152,153,157,158(-)

Stoklar (UMS 2)

UFRS’de

1- Alımlarda vade farkı ayıklanır.

2- Varsa değer düşüklüğü ayrılır: Stoklar net gerçekleşebilir değer ile maliyetinin düşük olanı ile değerlenir.

3- Borçlanma maliyeti, özellikli varlık olmadığı sürece, stok maliyetine eklenmez.

159 Verilen Avans

Peşin Ödenmiş Gider

(UMS 1)

Değerleme farkı yok

170 Yıllara yaygın inşaat ve onarım maliyetleri

Devam Eden İnşa Sözleşmelerinden Alacaklar (UFRS 15)

VUK’da işin sonunda kar tanınıyor. UFRS 15’ye göre uzun vadeli bir işe var ise, hasılatı, maliyet ve kar her yıl tanınır.

Diğer dönen varlıklarda takip edilebilir. İhale gibi bir durum söz konusu ise UFRS’ye göre yıllık belirli bir oran üzerinde kar tanıması yapılmalı. UFRS’ye göre ‘percentage completion method’a göre raporlanıyor.

180. Gelecek Aylara Ait Giderler

Peşin Ödenmiş Giderler (UMS 1)

Değerleme farkı yok

181 Gelir Tahakkukları Hesabı

Diğer Dönen Varlık

(Önemli bir tutar olursa Gelir Tahakkukları ayrı olarak gösterilir)

(UMS 1)

Banka mevduat faiz tahakkukları UFRS’de Banka Mevduat hesabına konuyor.

190. Devreden KDV

191. Đndirilecek KDV

192. Diğer KDV

Diğer Dönen Varlık (UMS 1)

Değerleme farkı yok

193. Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar

Cari Dönem Vergisi ile İlgili Varlılar

(UMS 1)

Değerleme farkı yok

195. İş Avansları

Diğer dönen varlıklarda/Peşin Ödenmiş Giderler

(UMS 1)

Değerleme farkı yok

197 sayım tesellüm noksanları

İlgili hesapta görünür

226 Verilen Depozito ve

Teminatlar

Diğer Alacaklar

(UMS 1)

Değerleme farkı yok

231. Ortaklardan Alacaklar

232. İştiraklerden Alacaklar

233. Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar

İlişkili Taraflardan Alacaklar (UMS 24) Dipnotlarda Diğer Alacaklar !

Eğer vadesi uzun ise UFRSde bugünkü değer hesaplanması gerekir

240 Bağlı Menkul Kıymetler

Finansal Yatırımlar

VUK maliyeti ile takip eder.

(UFRS 9)

Eğer kısa süreli alım satım için ise gerçeğe uygun değerinde artış ve azalış olursa kar zarar tablosuna yansıtılır.

Eğer yastık altı ise gerçeğe uygun değerinde artış ve azalış olursa özkaynağa yansıtılır.

UFRS 13 Ek bilgi

UFRS 13’e göre hangi kritere göre değerlediğini seçiliyor Seviye 1 açık borsası varsa. Seviye 2 açık borsası yok ama aktif piyasası varsa. Seviye 3 DCF ile çarpanlar gibi yöntemlerle değerleme yapılıyorsa.

Seviyelerin dipnotlarda açıklanması gerekiyor

242 İştiraklar

Konsolidasyonda: Özkaynak Yöntemi ile Değerlenen Yatırımlar

Bireysel tablolarda: İştirak (UMS 28)

VUK maliyeti ile takip ediliyor UFRS konsolidasyonda ‘Özkaynak

Yöntemi’ ile bireysel tabloda maliyet veya GUD ile değerlenir.

245 Bağlı Ortaklıklar

Konsolidasyonda konsolide olurlar,

Değerlenen Yatırımlar Bireysel tablolarda: bağlı ortaklık

(UFRS 10)

VUK maliyeti ile takip ediyor.

UFRS konsolidasyonda %100 konsolidasyona tabi, bireysel tabloda maliyet veya GUD ile değerlenir.

25 Maddi duran varlıklar :253,

254, 255, 264 :

Maddi Duran Varlıklar (UMS 16)

- İlk kayıtta farklı amortisman ömürleri olan varlıklar ayrı raporlanır. (VUK’da ayrıştırılmaz)

- Dipnotlarda ilaveler, çıkışlar, transferler ve yıl sonu itibariyle alt alta verilir, birikmiş amortismanları da ayrı ayrı gösterilir (VUK’da böyle bir dipnot yok)

- Vadeli alımlarda vade farkı ayrılır. (VUK’da ayrıştırılmaz)

- Dönem sonunda maliyet veya GUD ile değerlenir (VUK’da sadece maliyet) GUD yöntemi seçilirse değer artışları Özkaynak’ta gösterilir

Amortisman ile farklar:

- UFRS’de hurda değeri önemli olduğu taktirde dikkate alınacak,

- UFRS’de ömürlerini şirket belirliyor

- UFRS’de kıst amortisman her varlık için var VUK’da binek araç hariç kıst amortisman yok.

- UFRS’de doğrusal ve hızlandırılmış dışında üretim miktarı yöntemi var : örneğin otobüs şirketi otobüsü 100bin km kullanıyorsa, her dönem sonunda sonundaki km’ye göre amortisman ayıracaktır.

- VUK’da binek araç alımında KDV indirilemeyecek istenirse maliyete eklenecek istenirse gider yazılacak UFRS’de mecburi maliyete eklenecek

Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller (UMS 40)

TDHP’da böyle bir kalem yok !! Ana faaliyet dışı, kira geliri ve/veya değer artışı için elde tutulan gayrimenkuller.

UFRS’ye göre dönem sonu ister GUD ister ise maliyet.

GUD yöntemi seçilirse değer arış ve azalışları K/Z tablosuna

259 Verilen Avansalar

Peşin Ödenmiş Gider (UMS 16)

(UMS 1)

Değerleme farkı yok

260 Haklar

Maddi Olmayan Duran Varlıklar

(UMS 38)

Amortisman ömrü kullanım süresi olarak alınır

261 Şerefiye

Şerefiye (UFRS 3)

UFRS’deki şerefiye kavramı ile VUK’daki şerefiye kavramı farklıdır.

UFRS’de şerefiye amortismana tabi değil

262 Kuruluş ve Örgütlenme

Giderleri

Böyle bir hesap yok

(UMS 38)

UFRS bu tür harcamaları gider olarak kaydeder

263 AR-GE Giderleri

Maddi Olmayan Duran Varlıklarda

(UMS 38)

UFRS’de araştırma harcamaları aktifleşleştirilemiyor sadece geliştirme

harcamaları aktifleştiriliyor.

264 Özel maliyetler

Maddi Duran Varlıklar

(UMS 16)

Amortisman ömrü kira ile kullanım

süresinin düşük olanı ile belirlenir

269 Verilen Avansalar

Peşin Ödenmiş Gider

Değerleme farkı yok

265 Finansal Kiralama

- Maddi olanlar: Maddi Duran Varlıklar

- Maddi olmayanlar: Maddi Olmayan Duran Varlıklar (UFRS 16)

Değerleme çok benziyor.

UFRS 16 ek bilgi

UFRS her kiralamayı, istisnalar hariç, finansal kira kabul edecek

280 Gelecek Yıllara Ait Giderler

Peşin Ödenmiş Gider (UMS 38, UMS 1)

Değerleme farkı yok

281 Gelir Tahakkukları Hesabı

Diğer Duran Varlık

(Önemli bir tutar olursa Gelir Tahakkukları ayrı olarak gösterilir) (UMS 1)

Değerleme farkı yok

300 banka kredileri

Finansal Borçlar (UFRS 9)

UFRS’de itfa edilmiş maliyet modeliyle değerleniyor.

301 Finansal Kiralama

Finansal Borçlar

UFRS’de itfa edilmiş maliyet modeliyle

İşlemlerinden Borçlar 302 Ertelenmiş Fin. Kir. Borç. Maliyetleri (-)

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri

(UFRS 16)

değerleniyor.

304 Tahvil Anapara Borç ,Taksit ve Faizleri

305. Çıkarılmış Bonolar ve Senetler

306. Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler

Finansal Borçlar (UFRS 9)

UFRS’de itfa edilmiş maliyet modeliyle veya GUD ile değerleniyor.

320 Ticari Borçlar Hesabı

Ticari Borçlar

(103 Verilen Çekler burada raporlanacak)

(UFRS 9)

UFRS’de vade önemli ise bugünkü değer VUK’da reeskont ancak senetlilere oluyor ve ihtiyari

326 Alınan Depozito ve

Teminatlar

Diğer Borçlar (UMS 1)

Değerleme farkı yok

33 Diğer Borçlar

Diğer Borçlar (UFRS 9)

Değerleme farkı yok

331 Ortaklara Borçlar

332  İştiraklere Borçlar

333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar

İlişkili Taraflara Borçlar (UMS 25 ve UFRS 9)

Eğer vadesi uzun ise UFRSde bugünkü değer hesaplanması gerekir

335 Personelden Alacaklar

Diğer Borçlar (UMS 24)

Eğer vadesi uzun ise UFRSde bugünkü değer hesaplanması gerekir

340 Alınan Sipariş Avansları

Ertelenmiş Gelir (UFRS 15, UMS1)

Değerleme farkı yok (kesin iptaller olursa gelir yazılır)

350 Yıllara Yaygın İnşaat Bakım Onarım Hakedişler

Devam Eden İnşa Sözleşmelerinden Borçlar (UFRS 15)

VUK’da işin sonunda kar tanınıyor. UFRS 15’ye göre uzun vadeli bir işe var ise, hasılatı, maliyet ve kar her yıl tanınır.

Diğer dönen varlıklarda takip edilebilir. İhale gibi bir durum söz konusu ise UFRS’ye göre yıllık belirli bir oran üzerinde kar tanıması yapılmalı. UFRS’ye göre ‘percentage completion method’a göre raporlanıyor.

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri

368 Vadesi Geçmiş, Erte. veya Taksi. Vergi ve Diğ Yüküm.

369 Ödenecek Diğer Yükümlülükle

Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler (UMS 1)

Değerleme farkı yok

370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları

371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)

Dönem Karı Vergi Yükümlülükleri

Değerleme farkı yok

372. Kıdem Tazminatı Karşılığı

Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar (Kullanılmayan İzin Karşılığı)

(UMS 19)

VUK’da kıdem tazminatı karşılığı ayırma zorunlu değil. UFRS zorunlu.

VUK’da ‘kullanılmayan izin karşılığı’ ayırma yok! UFRS’de zorunlu

373 Maliyet Giderleri Karşılığı

Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler (UMS 37)

Değerleme farkı yok

379 Diğer Borç Ve Gider Karşılıkları

Kısa Vadeli Karşılıklar (UMS 37)

UMS 37 kapsamında ayrılan karşılıklar, VUK’da genellikle böyle karşılıklar yok. Örnek: Dava karşılığı, Garanti karşılığı

380 Gelecek Aylara Ait Gelirler

Ertelenmiş Gelir (UFRS 15, UMS1)

Değerleme farkı yok

381. Gider Tahakkukları

Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler

Değerleme farkı yok

391 Hesaplanan KDV

392 Diğer KDV

Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler

Değerleme farkı yok

400 Banka Kredileri

401 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar

402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetler(-

)

405 Çıkarılmış Tahviller

407 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler

408 Menkul Kıymetler Đhraç Farkı (-)

Uzun Vadeli Finansal Borçlar (UFRS 9)

472 Kıdem Tazminatı Karşılığı

Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar (UMS 19)

UFRS’de şart ve aktüeryal hesaplar gerekli

600, 601, 602, 610, 611, 612

numaralı hesaplar

Hasılat (UFRS 15 UMS1)

VUK belgeye dayalı UFRS risk ve fayda müşteriye geçince hasılat tanınıyor.

620, 621, 622, 623, 710, 720,

Satışların Maliyeti

730, 740

(UMS 2 UMS1)

640 İştiraklerden temettü gelirleri

Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler (UMS 28)

642. Faiz Gelirleri

Finansman Gelir

643. Komisyon Gelirleri

644. Konusu Kalmayan Karşılıklar

Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler

645. Menkul Kıymet Satış Karları

Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler

656 Kambiyo karı zararı VE

656. Kambiyo Zararları (-)

Ticaret ile ilgili olanlar esas faaliyetlerden diğer gelir veya giderlerde.

Finansmanla ilgili olanlar finansman gelir veya giderlerde

647. Reeskont Faiz Gelirleri VE

657. Reeskont Faiz Giderleri (-)

Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler/Giderler

653. Komisyon Giderleri (-) 654. Karşılık Giderleri (-)

Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler

655. Menkul Kıymet Satış Zararları (-)

Yatırım Faaliyetlerinden Giderler

660. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)

661. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)

Finansman Giderleri

671. Önceki Dönem Gelir ve Karları 679. Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar

İlgili gelir kaleminde

680. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-)

681. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)

689. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-)

İlgili gider kaleminde