Kurumlar Vergisi Mükellefleri İle Bazı Kişi ve Kurumlara Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi Zorunluluğu Getirildi. Hazine ve Maliye Bakanlığı, 13 Temmuz 2021 tarih ve 31540 sayılı Resmi Gazete’de yayımladığı 529 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile kurumlar vergisi mükellefleri ile diğer kişi ve kurumlara, gerçek faydalanıcı bilgilerini bildirim zorunluluğu getirdi. Ayrıca, aynı Tebliğ ile tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin (kurumlar vergisi mükellefleri, kolektif şirketler, komandit şirketler, adi ortaklıklar ve trust ve benzeri teşekküller) gerçek faydalanıcı bilgisinin güncel, tam ve doğru bir şekilde tespit edilebilmesi amacıyla gerçek faydalanıcının belirlenmesine ve bildirilmesine ilişkin olarak bildirim zorunluluğu getirilen mükelleflerin kapsamı, bildirimin şekli, bildirimde bulunulacak dönem, bildirim verme zamanı, bildirimin gönderilme usulü ile uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemiştir.

Tebliğ’e Göre Gerçek Faydalanıcı

Tebliğ’de Gerçek Faydalanıcı;  tüzel kişi veya tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran ya da bunlar üzerinde nihai nüfuz sahibi olan gerçek kişi veya kişileri olarak tanımlanmıştır.

Gerçek Faydalanıcı Tespiti

Tebliğ’in 5. maddesinde, Gerçek Faydalanıcı’nın nasıl tespit edileceği hususu ayrıntılı olarak düzenlenmiş bulunuyor. Buna göre;

1) Tüzel Kişilerde:

-  Tüzel kişiliğin yüzde yirmi beşi aşan hissesine sahip gerçek kişi ortakları,

- Tüzel kişiliğin yüzde yirmi beşi aşan hissesine sahip gerçek kişi ortağının gerçek faydalanıcı olmadığından şüphelenilmesi veya bu oranda hisseye sahip gerçek kişi ortak bulunmaması durumunda, tüzel kişiliği nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,

- Gerçek faydalanıcının tespit edilemediği durumlarda, en üst düzey icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler,

gerçek faydalanıcı olarak kabul edilerek bildirime konu edilecek.

Tüzel Kişiliği Olmayan İş Ortaklıkları Gibi Teşekküllerde;

- Tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,

- Gerçek faydalanıcının tespit edilememesi halinde tüzel kişiliği olmayan teşekkül nezdinde en üst düzeyde icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler,

üst düzey yönetici sıfatıyla gerçek faydalanıcı olarak kabul edilerek bildirime konu edilecek.

Trust ve Benzeri Teşekküllerde;

Kurucular, mütevelli, yönetici, denetçi veya faydalanıcı sıfatını haiz olanlar ya da bu teşekküller üzerinde nüfuz sahibi olanlar gerçek faydalanıcı olarak kabul edilerek bildirime konu edilecek.

Kimlere Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi Verme Zorunluluğu Getirildi?

Tebliğ’in 4. maddesine göre, gerçek faydalanıcı bilgisi bildirimini, bildirim verme süresinin başladığı 01.08.2021 tarihi itibarıyla faal olan (tasfiye işlemi devam edenler dâhil);

- Kurumlar vergisi mükellefleri,

- Kollektif şirketlerde şirketi temsile yetkili kimse veya ortak, eshamsız komandit şirketlerde komandite ortaklardan biri ve adi ortaklıklar adına en yüksek ortaklık payına sahip kişi, Türkiye’de yönetim merkezi olan veya Türkiye’de mukim yöneticisi olan yabancı ülkede kurulmuş trust ve benzeri teşekküllerin yöneticileri, mütevellileri veya temsilcileri

vermek zorundalar.

Ayrıca, başta bankalar, kambiyo mevzuatında belirlenen yetkili müesseseler, Finansman ve faktoring şirketleri, Sermaye piyasası aracı kurumları ve portföy yönetim şirketleri, Yatırım ortaklıkları, Finansal kiralama şirketleri, Varlık yönetim şirketleri, Kıymetli madenler aracı kuruluşları olmak üzere bazı kişi ve kurumlara da, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından talep edildiğinde müşterileri tarafından gerçekleştirilen işlemlerin gerçek faydalanıcı bilgisini Başkanlığa bildirme zorunluluğu getirildi.

Gerçek Faydalanıcı Bildiriminin Dönemi ve Verilme Zamanı

Tebliğ’in 6. maddesinde yapılan açıklamalara göre;

- Kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek faydalanıcı bilgisini geçici vergi beyannameleri ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirmek zorundadır.

- Kurumlar vergisi mükellefleri dışında kalan diğer mükellefler ile diğer kişiler gerçek faydalanıcı bilgisini her yılın Ağustos ayı sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığı’na bir form ile elektronik ortamda bildirmek zorundadır.

İlk Bildirim 31 Ağustos 2021 Tarihine Kadar Verilecek!

Tebliğ’in geçici 1. maddesi ile;

Bildirim yükümlülüğü getirilen kurumlar vergisi mükellefleri dâhil bütün mükellefler ile diğer kişilerin, en geç 31 Ağustos 2021 günü sonuna kadar gerçek faydalanıcı bilgisini, Tebliğ’de belirtilen form ile elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığına bildirmeleri  uygun görülmüştür. “Gerçek faydalanıcıya ilişkin bildirim formu”, mükellef tarafından bizzat gönderilebileceği gibi, ilgili dönemde, aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan serbest muhasebeci mali müşavir veya gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi tasdik sözleşmesi (tam tasdik sözleşmesi) bulunan yeminli mali müşavirler aracılığıyla da gönderilebilir.

Cezai Yaptırımı

Tebliğde yapılan düzenlemeler kapsamında bildirilmesi gereken bilgileri bildirmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükelleflere 213 sayılı VUK hükümlerine göre Özel Usulsüzlük Cezası uygulanacaktır.  Söz konusu ceza 2021 yılı için 2.500 TL’dir. Yaklaşım Yayımları