KDV Kanunu’nun 13/n maddesi hükmü doğrultusunda katma değer vergisinden istisna olan kitap teslimleri için sehven hesaplanan KDV’nin beyan edilerek ödenmesi gerektiği hk.

Özelge talep formunuzda, özel ilköğretim okulu olarak faaliyette bulunduğunuzu, Eylül ayı içerisinde öğrencilerinize satmış olduğunuz yardımcı kitaplar için Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 13/n maddesi hükmü gereği KDV’siz fatura düzenlemeniz gerekirken yazar kasa pos cihazında sehven kırtasiye butonu kullanıldığından % 8 KDV hesaplanarak satışların gerçekleştirildiği belirtilerek yazar kasa pos cihazından kesilen ve henüz faturaya dönüştürülmemiş bilgi fişleri için KDV’siz fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği ile yazar kasa pos cihazından sehven % 8 KDV hesaplanarak düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişleri için nasıl bir işlem yapılacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun;

- 1/1. maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu,

- 8/2. maddesinde, vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda katma değer vergisi gösterenlerin, bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları; bu hususun kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerli olduğu; bu gibi sebeplerle fazla ödenen vergilerin, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere iade edileceği,

- 13/n maddesinde, 21.06.1927 tarihli ve 1117 sayılı Küçükleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hükümlerine göre poşetlenerek satılanlar hariç olmak üzere basılı kitap ve süreli yayınların tesliminin KDV den istisna olduğu (7166 sayılı Kanun’un 7. maddesiyle değişen bent; Yürürlük: 22.02.2019),

hüküm altına alınmıştır.

Ayrıca konuya ilişkin olarak 23.03.2019 tarih ve 30723 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 25 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği’nin 4. maddesinde konuya ilişkin detaylı açıklamalara yer verilmiştir.

Bu hükümler çerçevesinde, KDV Kanunu’nun 13/n maddesi hükmü ve tebliğin ilgili bölümünde yapılan açıklamalar doğrultusunda yapmış olduğunuz kitap teslimlerinin katma değer vergisinden istisna olacağı tabiidir.

Bununla beraber, Eylül ayı içerisinde öğrencilerinize satmış olduğunuz yardımcı kitaplar için KDV’den istisna olmasına rağmen, ödeme kaydedici cihaz fişlerinde sehven % 8 olarak hesapladığınız KDV’yi beyan ederek ödemeniz gerekmektedir.