KDV indiriminden çıkartılan sahte fatura niteliğindeki faturalara ilişkin ba formunun düzeltilmesi gerekliliği
Haklarında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) düzenleme veya kullanma tespiti bulunan mükelleflerin, mal ve/veya hizmet alışına ilişkin düzenlenen faturanın KDV tutarını ilgili dönem KDV beyannamesinden tenzil etmek suretiyle KDV beyannamesini düzeltmeleri durumunda söz konusu faturaya ait tutarın ilgili dönem form ba bildiriminden de çıkarılarak, bildirim formunun düzeltilmesi gerekmektedir. (Bkz. KDV Uygulama GT IV/E, bölüm 3.5, 4.5)
28.01.2019 gün ve 7317 sayılı Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından verilen bir özelgede bu durum aşağıdaki şekilde izah edilmiştir. Buna göre, mükellefe, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den kendilerine yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle hesaplanarak düzenlenen fatura vb. vesikalarda yer alan KDV’sini indirebilmeleri için, öncelikli bahsi geçen belgelerin gerçeği yansıtması ve kanuni defterlere yazılması zorunludur. Bu durumda, haklarında sahte belge veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) düzenleme veya kullanma saptaması bulunan mükellefler, yasal defter ve belgelerine kaydettiği mal ve/veya hizmet alışına ilişkin düzenlenen faturaların KDV tutarını ilgili dönem KDV beyannamesinden tenzil etmek suretiyle KDV beyannamesini düzeltmeleri halinde söz konusu faturaya ait tutarın ilgili dönem form ba bildiriminden de çıkartılarak, bildirim formunun ilgili genel tebliğde belirlenen usul ve esaslara göre düzeltilmesi gerekmektedir. (VUK GT 396). Nazlı Gaye Alpaslan
