Şirketlerin işletme sermayelerini ve öz sermayelerini güçlendirmek amacıyla, aktiflerinde kayıtlı taşınmazların satışları, gerek kurumlar vergisi yönünden, gerekse KDV yönünden cazip hale getirilmiştir. KDV yönünden, söz konusu şartların varlığı halinde, en az iki tam yıl kurum aktifinde bulunan taşınmazın satış ve devri KDV’den istisna edilmiştir. Ancak, KDV’sinin vergilendirme tekniği gereği, teslimi KDV’den istisna olan bir malın iktisabında ve hizmetin ifasında ödenen ve indirim konusu yapılan KDV’nin iptali, diğer bir deyişle, söz konusu KDV’nin ilgili dönem KDV beyannamesinde hesaplanan KDV olarak beyanı gerekir. Nitekim, vergilendirme tekniğinin gereği olan bu husus, KDVK’nın 30/a maddesinde yer almıştır. Ancak, uygulamada genellikle, bu iptal işlemi gözden kaçmakta ve söz konusu taşınmazın tesliminde, yalnızca KDV’siz fatura düzenlemekle yetinilmektedir. Oysa, satışın ve devri gerçekleştiği dönemde, aynı zamanda iptal işlemi yapılarak hesaplanan katma değer vergisinin beyan edilmesi halinde, söz konusu KDV, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Ancak, dönem kapandıktan sonra yapılan denetimlerde bu durumun ortaya çıkması halinde, hem hesaplanan KDV’nin yasal gider olarak yazılması, dönemsellik ilkesi gereği mümkün olmadığı gibi, aynı zamanda vergi ziyaı cezalı tarhiyata da muhatap kalınabilecektir. Ferhat FAHRAN Yaklaşım / Eylül 2017 / Sayı: 297