İkinci el motorlu kara taşıtı alım satımı ve taşınmaz alım satımı yapan, bunu yetki belgesi ile ana faaliyet konusu olarak icra eden şirketlerin KDV matrahını halen yanlış düzenledikleri anlaşılmaktadır.
Mükelleflerin, aşağıdaki seminer notlarını ve eski Sirküler çalışmalarını dikkate alarak fazla KDV hesaplamalarının önüne geçilmesi gerekmektedir.
Özel matrah uygulaması sadece yetki belgesi olan veya ilgili düzenleme kapsamında başvuru yapmış mükellefler tarafından uygulanacaktır.
Ø7104 sayılı Kanun, 19 KDV Genel Tebliği, 3065 KDVK (23/f),
— İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Veya Taşınmaz Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerce,
— KDV Mükellefi Olmayanlardan (Mükellef Olanlardan İstisna Kapsamında Yapılan Alımlar Dâhil) Alınarak,
— Vasfında Esaslı Değişiklik Yapılmaksızın Satılan,
— İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Veya Taşınmazların Tesliminde
Matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
Ø KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır.
Ø KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir.
Ø Bu faaliyetlerle iştigal eden mükellefler tüm teslimlerinde değil, sadece KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el emtialar (taşıt-taşınmaz) için özel matrah uygulayacaklardır.
— Özel Matrah uygulaması için mutlaka İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticareti Yönetmeliğine göre veya Taşınmaz Ticareti Yönetmeliğine göre yetki belgesi alması veya ilgili Yönetmelikliğe göre verilen süre içinde yetki belgesi almak için başvuruda bulunmak gerekir.
— Bu süre içinde yetki belgesiz özel matrah uygulanabilir.
— Birinci el teslimlerde özel matrah uygulanmaz.
— Sadece motorlu kara taşıtı tipi araçlar ve her türlü taşınmaz için özel matrah uygulanabilir.
— Tebliğde, Yönetmeliklerden önce alınmış kıymetlerin de özel matraha tabi olacağına dair açıklama yok, bize göre özel matrah geçerlidir.
— İkinci el kıymetlerde vasfında önemli değişiklik yapılması? durumunda uygulamaz. Aracın motoru veya çok önemli parçalarının değişmesi, binek otomobilin ticari araca dönmesi, taşınmazınbölünmesi veya birleştirilmesi, arsa da bina inşa edilmesi vb durumunda özel matrah uygulanmaz.
— Zarar durumunda özel matrah uygulanmayacaktır. İstisna gibi işlem görecektir.
— Bu faaliyetlerde uğraşanların istisna kapsamındaki teslimlerinde de özel matrah uygulanmayacaktır.
— Özel matrah uygulanmadan sehven genel uygulama kapsamındaki teslimlerde ise fazla ve yersiz ödenen bir vergi ortaya çıkmak durumundadır.
— Hazineye ödenmeden iade edilmesi mümkün olmayacaktır.
— Taşınmaz için kat mülkiyetine geçmeden yapılan devirler de de ikinci el mi sayılacak?
— Faaliyet konusunun tevsikinde yetki belgesi alınması yeterli midir? Ticaret Kanunu anasözleşme de hüküm olmasa da faaliyete izin vermektedir.
— Motorlu kara taşıtının tanımı 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu (KTK)’nun3 üncü maddesinde tanımlanan ve trafik siciline tescilli olan motosiklet, otomobil, arazi taşıtı, otobüs, kamyonet, kamyon ve lastik tekerlekli traktör.
— Alış bedeli nedir? Maliyet bedeli kullanılmadığından alıma bağlı müteferri giderler maliyete dahil edilse de, matrahtan düşülemez.
— Özel matrah nedeniyle satcıların alış bedelleri ortaya çıkmış olacaktır??
— Alış gider pusulasına bağlanacağından yüksek gösterilip KDV matrahına etki edilebilecektir.
— Satışlarda kayıtdışılığı azaltması beklenmektedir.
Ali ÇAKMAKCI
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
