5510 sayılı Kanunun 81/(ı) bendinde yer alan 5 puanlık prim indirimi 7538 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeyle 4 puana düşürülmüş, ayrıca 5 puanlık prim indiriminin “imalat” sektöründe faaliyet gösteren işyerleri yönünden 31/12/2026 tarihine kadar uygulanmasına devam edileceğine ve sayın Cumhurbaşkanının bu süreyi 31/12/2027 tarihine kadar uzatmaya yetkili olduğuna dair düzenlemeler yapılmıştır.
1- Yeni düzenleme hangi aydan itibaren geçerli olacak?
7538 sayılı Kanunla yapılan düzenlemenin 1/2/2025 tarihinde yürürlüğe girecek olması nedeniyle;
2025/Ocak ayı da dahil olmak üzere indirimden sektör ayırımı yapılmaksızın 5 puan olarak yararlanılacak,
2025/Şubat ayı ve sonrasında ise imalat sektöründeki işyerleri için indirim 5 puan, diğer sektörlerdeki işyerleri için 4 puan olarak uygulanacaktır.
2- Bağkur kapsamındaki sigortalıların indirim oranı değişecek mi?
Bağkur kapsamımdaki sigortalıların cari aylara ilişkin prim borçlarını 5 puan indirimli olarak ödeyebilmelerine dair düzenleme 5510 sayılı Kanunun 81/(j) bendinde yapılmıştır. 7538 sayılı Kanunla yapılan değişiklik ise 5510 sayılı Kanunun 81/(ı) bendinde yapıldığından, vadesi geçmiş prim borcu bulunmayan Bağkur’lu vatandaşlar 2025/Şubat ve sonrasında da sigorta primlerini 5 puan indirimli olarak ödemeye devam edeceklerdir.
3- Yurtdışında geçici görevlendirilen veya 5/g kapsamında bildirilen sigortalılar yönünden indirim oranında bir değişiklik olacak mı?
Yurtdışında istihdam edilen sigortalılara yönelik 5 puanlık prim indiriminin 5510 sayılı Kanunun 81/(i) bendinde düzenlendiği dikkate alındığında yurtdışında geçici olarak görevlendirilerek 1 nolu belge türü ile bildirilen veya sözleşmesiz ülkelerde istihdam edilerek 21 nolu belge türü ile bildirilen sigortalılar yönünden indirim 2025/Şubat ve sonrasında da 5 puan olarak uygulanmaya devam edecektir. Ancak indirimden 5 puan olarak yararlanılabilmesi için bu sigortalıların 06486 kanun numarasıyla bildirilmeleri ihmal edilmemelidir.
4- Ev hizmetlerinde çalıştırılan sigortalılar yönünden indirim 4 puana düşecek mi?
2025/Şubat ayından itibaren ev hizmetlerinde 10 gün ve üzerinde çalıştırılan sigortalılar yönünden indirim 4 puan olarak uygulanacaktır.
5- İşyerinin imalat sektöründe olup olmadığı nasıl belirlenecek?
4447/Geçici 19. maddede öngörülen (17103-27103) prim teşvikinden yararlanılması sırasında imalat ve bilişim sektöründe faaliyet gösteren işyerleri ile diğer sektörlerde faaliyet gösteren işyerlerinin ayrımı işyeri sicil numarasındaki NACE koduna bakılarak yapılmış idi.
Bu bağlamda 5510/81-(ı) bendinde yer alan indirimden 2025/Şubat ve sonrasında 5 puan mı, 4 puan mı yararlanılacağı, başka bir ifadeyle işyerinin imalat sektöründe olup olmadığının tespiti noktasında 17103/27103 teşvikinde olduğu gibi işyerinin NACE koduna bakılacağı, NACE REV.2 tablosunda da imalat sektöründe faaliyet gösteren işyerlerinin NACE kodunun ilk iki rakamının 10 ila 32 arasında olduğu dikkate alındığında, işyeri sicil numarasının 2. ve 3. rakamları 10 ila 32 arasında olan işyerlerinin imalat sektöründe olduklarının kabul edileceği değerlendirilmektedir.
6- Alt işverenler indirimden ne şekilde yararlanacak?
İmalat ve bilişim sektöründe faaliyet gösteren işyerlerinden iş alan alt işverenler, 17103/27103 teşvikinden yararlanırken kendi faaliyet konularına (kendi NACE kodlarına) bakılarak yararlandırılmışlardır. Bu bağlamda asıl işveren ile alt işverenlerin farklı NACE kodunda faaliyet göstermeleri halinde 17103/27103 teşvikinde olduğu gibi 05510 sayılı kanun indiriminden de 2025/Şubat ayı sonrasında asıl işverenler ve alt işverenlerin NACE koduna ayrı ayrı bakılarak imalat sektöründe faaliyet gösterip göstermediklerine göre indirimden 4 puan veya 5 puan olarak yararlandırılacakları değerlendirilmektedir.
7- Genç ve kadın teşvikinde (06111) indirim nasıl hesaplanacak?
İmalat sektörü dışındaki diğer işyerleri için 2025/Şubat ve sonrasında, öncelikle sigortalıların SPEK üst sınırına kadar olan kazançları üzerinden 4 puanlık 05510 indirimi hesaplanacak, ardından SPEK üst sınırına kadar olan kazançları üzerinden kalan işveren hissesi prim tutarının tamamı (%16,75’i) kadar 06111 indirimi hesaplanacaktır.
8- Engelli teşvikinde (14857) indirim nasıl hesaplanacak?
Öncelikle sigortalıların SPEK üst sınırına kadar olan kazançları üzerinden 4 puanlık 05510 indirimi hesaplanacak, ardından SPEK alt sınırına kadar olan kazançları üzerinden kalan işveren hissesi prim tutarının tamamı (%16,75’i) kadar 14857 indirimi hesaplanacaktır.
9- Ar-Ge teşvikinde (05746) indirim nasıl hesaplanacak?
Öncelikle sigortalıların SPEK üst sınırına kadar olan ücret niteliğindeki kazançları üzerinden 4 puanlık 05510 indirimi hesaplanacak, ardından SPEK üst sınırına kadar olan ücret niteliğindeki kazançları üzerinden kalan işveren hissesi prim tutarının yarısı (16,75 / 2 = % 8,375’i) kadar 05746 indirimi hesaplanacaktır.
10- Yatırım teşvikinde (16322/26322) indirim nasıl hesaplanacak?
Öncelikle sigortalıların SPEK üst sınırına kadar olan kazançları üzerinden 4 puanlık 05510 indirimi hesaplanacak, adından SPEK alt sınırına kadar olan kazançları üzerinden;
1, 2, 3, 4, veya 5. bölgelerde kurulu işyerleri için kalan işveren hissesi prim tutarının tamamı (%16,75’i) kadar 16322 indirimi
6. bölgede kurulu işyerleri için kalan sigortalı ve işveren hissesi prim tutarının tamamı (%30,75’i) kadar 26322 indirimi
Hesaplanacaktır. Eyüp Sabri Demirci
