2025 yılında “e-Defter Ve e-Belge Uygulaması” kapsamına girecek mükelleflerin belirlenmesi amacıyla;
- 12 Kasım 2024 tarih 32720 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:573)” ile güncellenen “ 509 Sıra No.lu VUK Tebliği” ile,
- 8 Kasım 2024 tarih 32716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5)” ile güncellenen “1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği”,
Dikkate alınarak 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren e-defter, e-fatura, e-arşiv fatura ve e-irsaliye zorunluluğunun kapsamına yönelik kriterler ve açıklamalar yazımızın konusunu oluşturmaktadır.
Envanter Defterlerinin elektronik ortamda tutulabilmesine imkan sağlamaya yönelik, 13 Aralık 2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresinde yayımlanan “ Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 6)” “TEBLİĞ TASLAĞI” yazımız tarihi itibariyle henüz Resmi Gazete’de yayımlanmadığından 2025 yılına ait Envanter Defterlerinin 31/12/2024 tarihine kadar noterde tasdik ettirilmesi faydalı görülüyor.
I- CİRO LİMİTİNE BAKILMAKSIZIN “DEFTER TUTMA YÖNTEMİ VE FAALİYET TÜRÜNE GÖRE” e-DEFTER VE e-FATURA KAPSAMINA GEÇMEK ZORUNDA OLAN MÜKELLEFLER:
|
SIRA |
CİRO LİMİTİNE BAKILMAKSIZIN “DEFTER TUTMA YÖNTEMİ VE FAALİYET TÜRÜNE GÖRE” E-DEFTER VE E-FATURA KAPSAMINA GEÇMEK ZORUNDA OLAN MÜKELLEF GRUPLARI |
e-FATURAYA GEÇME SÜRESİ |
e-DEFTERE GEÇME SÜRESİ |
|
1 |
Bilanço Esasına Göre Defter Tutmak Zorunda Olan Mükellefler |
Belirleme Yapılmadığından Zorunlu Değil |
1.1.2025 Tarihinden İtibaren |
|
2 |
Bilanço Esasına Göre Defter Tutmak Zorunda Olan Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler 2025 Yılı İçinde Başlayan Hesap Dönemi Başından İtibaren |
Belirleme Yapılmadığından Zorunlu Değil |
2025 Yılı İçinde Başlayan Hesap Dönemi Başından İtibaren |
|
3 |
1.1.2025 Tarihinden İtibaren İhtiyari Olarak Bilanço Esasına Göre Defter Tutmak İsteyen Mükellefler |
Belirleme Yapılmadığından Zorunlu Değil |
1.1.2025 Tarihinden İtibaren |
|
4 |
1/1/2025 Tarihinden İtibaren (Bu Tarih Dâhil) Yeni İşe Başlayan, Yeniden İşe Başlayan, Sınıf Değiştiren, Yeni Bir Mükellefiyete Giren Ve Vergi Muafiyeti Kalkan Mükelleflerden İhtiyari Ya Da Zorunlu Olarak Bilanço Esasına Göre Defter Tutacaklar |
Belirleme Yapılmadığından Zorunlu Değil |
İşe Başlama, Sınıf Değiştirme, Yeni Mükellefiyete Girme Ve Muaflıktan Çıkma Tarihinden İtibaren |
|
5 |
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler |
Lisans Alma Tarihini İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
6 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler |
Faaliyete Başladıkları 4. Ayın Başından İtibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
7 |
11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Hal Kayıt Sistemi Kapsamında Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler |
Faaliyete Başladıkları Tarihten İtibaren 3 Ay İçinde |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
8 |
(Ek:RG-9/2/2021-31390) Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri, işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları vb.) |
Faaliyete Başlayanların SGK’ya Fatura Düzenlemeye Başlamadan Önce |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
9 |
(Ek:RG-22/1/2022-31727) Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri |
Faaliyete Başladıkları Ayı İzleyen 4. Ayın Başından İtibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
10 |
(Ek:RG-7/10/2023-32332) 2/4/2022 tarihli ve 31797 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Şarj Hizmeti Yönetmeliği kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan şarj ağı işletmeci lisansı alan mükellefler ile bu mükellefler tarafından sertifika verilen şarj istasyonu işletmecileri. (Yeni faaliyete başlayanlar faaliyete başladıkları tarihten itibaren) |
Öteden beri faaliyeti olanlar 02.01.2024 tarihinde, yeni işe başlayanlar, işe başladıkları tarihten itibaren |
E-Faturaya Geçilen Yılı İzleyen Yılın Başından İtibaren |
|
11 |
2024 Yılında 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 397'inci Maddesinin 4'üncü Fıkrası Uyarınca, Bağımsız Denetime Tabi Olma Şartlarını Sağlayan Mükellefler |
İzleyen Yılın Başından İtibaren (1.1.2025) |
İzleyen Yılın Başından İtibaren (1.1.2025) |
|
12 |
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlarla iktisadi kamu kuruluşlarının e- Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu yoktur ancak isteğe bağlı olarak e-Defter uygulamasına geçiş yapabilirler. |
Başvuruyu Takip Eden Ay Başından İtibaren |
Zorunlu Değil |
|
13 |
İhtiyari Olarak İsteğe Bağlı Olarak Geçen Diğer Mükellefler |
Başvuruyu Takip Eden Ay Başından İtibaren |
Zorunlu Değil |
II. BELİRLENEN CİRO LİMİTLERİNİN AŞILMASI HALİNDE e-FATURA VE e-DEFTER KAPSAMINA GİRECEK MÜKELLEFLER:
|
SIRA |
CİRO AŞIMINA GÖRE e-DEFTER / e- FATURA UYGULAMASINA GEÇMEK ZORUNDA OLAN MÜKELLEF GRUPLARI |
e-FATURAYA GEÇME SÜRESİ |
e-DEFTERE GEÇME SÜRESİ |
|
1 |
2023 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Tutarı 3 Milyon TL Ve Üzerinde Olan Mükellefler |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
|
2 |
2024 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları İle Gayrisafi İş Hasılatı) Tutarı 3 Milyon TL Ve Üzerinde Olan Mükellefler |
01.07.2025 |
01.01.2026 |
|
3 |
2023 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları ile Gayrisafi İş Hasılatı) 500 Bin TL’yi Geçen Gayrimenkul ve/veya Motorlu Taşıt, İnşa, İmal, Alım, Satım veya Kiralama İşlemlerini Yapanlar İle Bu İşlemlere Aracılık Faaliyetinde Bulunan Mükellefler (Ek:RG-22/1/2022-31727) |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
|
4 |
2024 Yılında Brüt Satış Hasılatı (Veya Satışları ile Gayrisafi İş Hasılatı) 500 Bin TL’yi Geçen Gayrimenkul ve/veya Motorlu Taşıt, İnşa, İmal, Alım, Satım veya Kiralama İşlemlerini Yapanlar İle Bu İşlemlere Aracılık Faaliyetinde Bulunan Mükellefler (Ek:RG-22/1/2022-31727) |
01.07.2025 |
01.01.2026 |
|
5 |
İnternet Üzerinden 2023 Yılında 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar. (Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükellefler.) |
01.07.2024 |
01.01.2025 |
|
6 |
İnternet Üzerinden 2024 Yılında 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar. (Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükellefler.) |
01.07.2025 |
01.01.2026 |
NOT: Belirlenen hadlerin altında kalan mükellefler de istemeleri halinde e-Defter ve e-Fatura uygulamalarından yararlanabilecektir.
Yukarıdaki Tabloya Göre;
- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler 1.1.2025 tarihinden itibaren e-Defter uygulamasına geçmek zorunda olup, bunların aynı zamanda e-Faturaya da geçmelerine yönelik zorunluluk bulunmamaktadır.
- Ancak bilanço esasında defter tutmakla birlikte, e-Fatura zorunluluğu kapsamında belirlenen ciro veya sektör şartlarını taşıyanlar ayrıca e-Faturaya da geçeceklerdir.
- Diğer bir ifade ile, e-Defter ve e-Fatura zorunluluğunun kapsamları ayrı ayrı değerlendirilecektir.
- Sektör ayrımı yapılmaksızın 2023 Yılı için belirlenen ciroyu aşanlar ile, belirlenen bazı sektörler için özel olarak belirlenen ciroları aşanlar, 01.07.2024 tarihinden itibaren E-Faturaya, 01.01.2025 tarihinden itibaren de E-Deftere geçmek zorundadırlar.
- Sektör ayrımı yapılmaksızın 2024 Yılı için belirlenen ciroyu aşanlar ile, belirlenen bazı sektörler için özel olarak belirlenen ciroları aşanlar, 01.07.2025 tarihinden itibaren E-Faturaya, 01.01.2026 tarihinden itibaren de E-Deftere geçmek zorundadırlar.
III- e-İRSALİYE KULLANMAK ZORUNDA OLAN MÜKELLEFLER :
|
SIRA |
e-İRSALİYE UYGULAMASINA GEÇİŞ ZORUNLULUĞU |
e-İRSALİYE UYGULAMASINA BAŞLAMA TARİHİ |
|
1 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler |
Şartın Sağlandığı Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
2 |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa, ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
3 |
4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler. |
Şartın Sağlandığı Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
4 |
4/4/2001 tarihli ve 4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (Beyaz şeker (standart, rafine küp ve kristal şeker), yarı beyaz şeker, rafine şeker, ham şeker ve kahverengi şeker olarak sınıflandırılan, pancar veya kamıştan üretilen kristallendirilmiş sakaroz ile nişasta kökenli izoglukoz, likid ya da kurutulmuş halde glukoz şurubu, sakaroz veya invert şeker veya her ikisinin karışımının suda çözünmesinden meydana gelen şeker çözeltisi ve invert şeker şurubu ile inülin şurubu) imalini gerçekleştiren mükellefler. |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
5 |
- (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç). |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
6 |
Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar. |
Şartın Sağlandığı Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
7 |
(Değişik:RG-22/1/2022-31727) e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. |
Takip Eden Hesap Döneminin Yedinci Ayı Başından İtibaren |
|
8 |
11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Hal Kayıt Sistemi Kapsamında Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak toptan sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler. |
Faaliyete Başladıkları Ayı Takip Eden 4. Ayın Başından İtibaren |
|
9 |
Başkanlık, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre vermek suretiyle e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde e-İrsaliye uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. Yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazıda belirtilen süreler içinde e-İrsaliye uygulamasına dahil olması ve tüm müşterilerine e-İrsaliye düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Kanunda öngörülen hükümler uygulanır. |
Yazılı Bildirim Yapılan Mükelleflerin Yazıda Verilen Süre İçinde |
|
10 |
İnşaat Demiri İzleme Sistemine (İDİS) geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 2024 ve müteakip hesap dönemlerinde 1 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler |
Şartların Sağlandığı Ayı İzleyen Dördüncü Ayın Başından İtibaren |
Yukarıdaki Tabloya Göre;
- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2024 yılı brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); 10 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin, 01.07.2025 tarihinden itibaren,
- 2025 Yılında belirtilen sektörlerde faaliyete başlayanlar ile belirtilen şartlara yıl içinde haiz olanlar, faaliyete başlama veya şartın sağlandığı ayı takip eden dördüncü ayın başından itibaren,
e-İrsaliye kullanma zorunluluğu kapsamına girecektir.
IV- e-ARŞİV FATURA DÜZENLEME LİMİTLERİ:
e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin, 509 No.lu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, E-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflere gerçekleştirmiş olduğu mal satışları ile hizmet ifalarında faturayı e-Fatura olarak, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükellefleri ile vergi mükellefi olmayanlara gerçekleştirmiş olduğu mal satışları ile hizmet ifalarında ise faturayı e-Arşiv Fatura olarak düzenlemeleri zorunludur.
12 Kasım 2024 tarih 32720 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:573)” ile güncellenen “509 Sıra No.lu VUK Tebliği” ne göre; 2025 ve 2026 yıllarında uygulanacak E-Arşiv Fatura düzenleme zorunluluğunun kapsamı belirlenmiştir.
Yıllar itibariyle aşağıda belirlenen tutar ve üzerinde mal teslimi veya hizmet ifalarında e-arşiv fatura düzenlenmesi zorunludur.
|
E-Arşiv Fatura Düzenlenecek Mükellef ve Nihai Tüketici Grubu |
2024 Yılında E-Arşiv Fatura Alt Limiti (Vergiler Dahil) |
2025 Yılında E-Arşiv Fatura Alt Limiti (Vergiler Dahil |
2026 Yılında E-Arşiv Fatura Alt Limiti (Vergiler Dahil |
|
Vergi Mükelleflerine Düzenlenecek |
6.900 TL |
9.900 TL |
2025 Yılı Sonunda Belli Olacak |
|
Nihai Tüketicilere Düzenlenecek |
5.000 TL |
3.000 TL |
Tutara Bakılmaksızın E-Arşiv Düzenlenecek |
NOT: 483 SN VUK Genel Tebliği Madde 6’da belirtilen ÖKC kullanımından muafiyeti şartlarını sağlayarak ÖKC kullanımından muaf olan ve e-arşiv fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin; Kanunun 232’nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı aşmayan perakende mal ve hizmet satışlarında düzenlenecek e-arşiv faturalarında müşterinin adı bölümüne “Nihai Tüketici” açıklaması ile düzenlenmesi halinde perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi yerine kullanılabilmesine imkan verilmiştir.
V- e-DEFTER VE e-BELGE BAŞVURU ŞEKLİ
- e-Defter Uygulaması Başvuru Dilekçesi Dijital Vergi Dairesi Üzerinden Yapılabilecek:
Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yapılıp Dijital Vergi Dairesi üzerinden e-Defter Başvuru dilekçesi doldurarak e-Defter Uygulamasına başvuru yapılabilmektedir.
Konuyla ilgili Gelir İdaresi Başkanlığı, Dijital Vergi Dairesi üzerinden yapılan 15/11/2024 tarihli duyuru aşağıdaki gibidir:
Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)’nde yer alan düzenlemeler kapsamında zorunlu veya ihtiyari olarak e-Defter uygulamasını kullanacak olan gerçek ve tüzel kişi mükellefler, e-Defter uygulamasına dahil olmak için yapmaları gereken başvurularını, 12.11.2024 tarihi itibarıyla, mali mühür ya da Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) olmaksızın, Dijital Vergi Dairesi üzerinden e-Defter Başvuru Dilekçesi ile yapabileceklerdir.
e-Defter uygulamasına sadece format ve standardı www.edefter.gov.tr adresinde yayımlanan defterlerin elektronik ortamda tutulabilmesi amacıyla başvuru yapılabilecektir.
e-Defter uygulamasına zorunluluk kapsamında başvuru yapacak mükelleflerin başvurularının, kanuni süre içinde değerlendirilmesi için mükelleflerin zorunluluk tarihinden önce başvuru işlemini gerçekleştirerek zorunluluk başlangıç tarihlerini seçmeleri gerekmektedir. Zorunluluk tarihinden sonraki tarihlerde yapılan başvurular, kanuni süreden sonra yapılan başvuru olarak değerlendirilecektir.
Başvuru işlemleri için www.edefter.gov.tr adresinde yayımlanan “e-Defter Uygulaması Elektronik Başvuru Rehberi”nden yararlanılabilir.
“e-Defter Uygulama Başvuru Kılavuzu” ile “e-Defter Uygulama Elektronik Başvuru Rehberleri” güncellenmiş olup, güncellenen Kılavuzlara aşağıda verilen linklerden ulaşılabilecektir.
- e-Defter Uygulaması Başvuru Kılavuzuna ulaşmak için;
https://www.edefter.gov.tr/dosyalar/kilavuzlar/e- DefterUygulamasiBasvuruKilavuzu_V.2.1.pdf
- e-Defter Uygulaması Elektronik Başvuru Rehberi ulaşmak için; https://www.edefter.gov.tr/dosyalar/kilavuzlar/e- DefterElektronikBasvuruRehberi_V.1.1.pdf
2- e-Fatura, Entegrasyon, İptal/İtiraz Portalı Başvuru Linkleri Değişti:
Gelir İdaresi Başkanlığı yeni merkez uygulamasına geçiş işlemleri tamamlanmış olup e-Fatura ve e-İrsaliye uygulamaları ile e-Fatura ve e-İrsaliye portalları ve e-Belge sorgulama servisleri çalışır duruma getirilmiştir.
Söz konusu elektronik belge uygulamaları kapsamında düzenlenmesi gereken belgeler düzenlenebilir durumdadır.
Başkanlığımızca yürütülen yeni merkez uygulamasına geçiş kapsamında;
- e-Fatura Başvuru,
- e-Fatura Bilgi İşlem Entegrasyon Başvurusu ve
- e-Fatura İptal/İtiraz Başvuru
Ekranlarına erişim linklerinde değişiklik yapılmıştır. Belirtilen ekranlara erişim için www.ebelge.gib.gov.tr sitesinde ilgili linkler güncellenmiştir.
Ayrıca söz konusu uygulamalara aşağıdaki linkler üzerinden de erişim sağlanabilecektir:
e-Fatura Başvuru : https://ebelgebasvuru.gib.gov.tr/e-fatura
Entegrasyon başvuru : https://ebelgebasvuru.gib.gov.tr/entegrasyon
İptal/İtiraz Portali : https://ebelgebasvuru.gib.gov.tr/iptal-itiraz/sertifika-giris
https://ebelge.gib.gov.tr/dosyalar/Yeni_Merkez_Uygulamasi_Gecisi_Basvuru_Ekranl ari_Hakkinda_Duyuru.pdf
3- Dijital Vergi Dairesi Üzerinden e-Defter Uygulamasına Giriş Yapılabiliyor:
Dijital Vergi Dairesi Uygulaması üzerinden e-Defter Uygulamasına giriş yapılabilmesine yönelik geliştirmeler tamamlanarak söz konusu hizmet kullanıma açılmıştır.
Bu kapsamda e-Defter uygulamasına kayıtlı mükellefler ile e-Defter ve berat dosyalarının imzalanmasına, onaylanmasına ve yüklenmesine ilişkin olarak mükellefler tarafından kendilerine muvafakatname verilen meslek mensupları ve uyumlu yazılım firmaları, Dijital Vergi Dairesi Uygulamasına kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yaptıktan sonra “e-Defter Uygulaması” simgesine tıklayarak e-Defter Uygulamasına geçiş yapabileceklerdir.
VI- e-DEFTER UYGULAMASINDA ESAS ALINACAK “BRÜT SATIŞ HASILATININ” TESPİTİNE YÖNELİK VERİLMİŞ ÖZELGELER:
|
SIRA |
HASILATIN TÜRÜ |
KONU HAKKINDA VERİLMİŞ ÖZELGE BİLGİLERİ |
e-DEFTER UYGULAMASINDA ESAS ALINACAK BRÜT SATIŞLARA DAHİL EDİLİP EDİLMEYECEĞİ |
|
1 |
Aktife Kayıtlı Arsa, Bina ve Demirbaş Satış Bedelleri |
İstanbul VDB'nın 20.12.2016 tarih B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[MÜK257- 2015/VUK1-19462]-256830 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
2 |
Aktife Kayıtlı Taşıt Satışı |
İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
2 |
SGK Teşvikleri |
İstanbul VDB'nın 18.08.2017 tarih B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[Mük.257- 2015/VUK1-19514]-256538 sayılı özelgesi) |
Dahil Edilecek |
|
3 |
Destekleme Ve Fiyat İstikrar Fonu (DİFİF) Bedelleri |
Mersin VDB'nın 13.06.2017 tarih 68554973-105[413-2016/9]-46343 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
4 |
Sübvansiyonlar |
||
|
5 |
Vade Farkları |
||
|
6 |
İhracat Kur Farkları |
||
|
7 |
Alınan Vergi İadeleri |
||
|
8 |
Satış İskontoları (611 Hesap Gr) |
Çorum Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü'nün 10.04.2014 tarih 76071283-105(229-2013-6)-11 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
9 |
Belli Bir Dönem Sonunda, Belli Bir Ciro Aşıldığında Uygulanan; Alış İskontosu, Fiyat Farkı, Hasılat Primi, Satış Primi Gibi Alış İskontoları (602 Hesap Gr) |
İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
10 |
Alış İadeleri |
İzmir VDB’nın 07.02.2018 tarih 67854564-105[1741][5475]-62048 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
11 |
Ticari Teamüllere Uygun İskontolar |
||
|
12 |
Masraf Yansıtma Faturaları |
Eskişehir VDB’nın 01.02.2012 tarih B.07.1.GİB.4.26.15.02-VUK-29-2-17 sayılı özelgesi |
Dahil Edilmeyecek |
|
13 |
Yıl İçinde Nevi Değişikliği Yapılması Halinde Önceki Mükellefe Ait Hasılat |
Denizli VDB'nın14.04.2014 tarih 95133703-105[421-2013/10]-52 sayılı özelge |
Nevi Değiştiren Şirketin Hasılatı, Yeni Şirketin Hasılatına Dahil Edilecek |
|
14 |
Temettü Gelirleri |
İstanbul VDB’nın 02.10.2014 tarih 11395140-105[232-2012/VUK-1- . . .]— 2320 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
|
15 |
Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Sahibine Düzenlenen Fatura Bedelleri |
İzmir VDB'nın 22.02.2018 tarih 67854564-1741-85866 sayılı özelgesi) |
Dahil Edilecek |
|
16 |
Yıllara Sari İnşaatlara Ait Gelirler |
Mersin VDB'nın 17.09.2013 tarih 68554973-105[413-2013/11]-101 sayılı özelgesi |
İşin Bittiği Yılın Hasılatına Dahil Edilecek |
|
17 |
İlaç Hizmet Bedeli, Reçete Başına Hizmet Bedeli |
Samsun Vergi Dairesi Başkanlığının 0.01.2017 tarih 97338759-105-2 sayılı özelgesi |
Dahil Edilecek |
NOT: e-Belge uygulamalarına geçiş için öngörülen “brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı)”nın tespitinde, ilgili hesap dönemine ait olan konsolide (tüm faaliyet alanlarından elde edilen toplam hasılat) hasılat esas alınacaktır. (https://ebelge.gib.gov.tr/dosyalar/105-535_Sira_Nolu_VUK_Tebligi_Duyuru.pdf)
Kaynak, Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM AŞ.
