* KDV / KURUMLAR VERGİSİ BEYAN DÖNEMİ:
KDV Uygulama Genel Tebliğine Göre Mal İhracına İlişkin İstisna, İhracatın Gerçekleştiği Tarih Olan Gümrük Beyannamesinin “Kapanma Tarihi"ni İçine Alan Vergilendirme Dönemine Ait KDV Beyannamesi İle Beyan Edilir. İhracat Faaliyetlerine İlişkin Elde Edilen Gelirin Fiili İhraç Tarihi İtibarıyla Tahakkuk Ettiğinin Kabul Edilmesi Ve İhracata İlişkin Maliyet Ve Hasılatların Bu Tarihin İçinde Bulunduğu Hesap Dönemi Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınması Gerekmektedir. BU DURUMDA BEYAN DÖNEMİ AÇISINDAN BENZERLİK SÖZ KONUSUDUR. KAPANMA TARİHİNDEN ÖNCE FATURA KESİLMESİ İHRACAT İSTİSNASI VE GELİRİN TAHAKKUKUNU ETKİLEMEZ.
* 601 YURTDIŞI SATIŞLAR HESABI:
İşletmenin Esas Faaliyetleri Çerçevesinde Yurtdışında Satılan Mal / Hizmetler Karşılığında Alınan / Tahakkuk Ettirilen Toplam Değerleri Kapsar. İhracatla İlgili Dönem İçinde Ortaya Çıkan Kur Farkları Bu Hesap İçinde Gösterilir. Dönem Bittikten Sonra İse Ortaya Çıkan Kur Farkları 646 Kambiyo Kârları Hesabında / 656 Kambiyo Zararları Hesabında İzlenir.
- KAPANMA TARİHİNDEKİ İHRACAT MUHASEBE KAYDI VE DÖNEM İÇİ OLUMLU KUR FARKI MUHASEBE KAYDI
-------------------------------X------------------------------------------
120 Alıcılar Hesabı
601 Yurtdışı Satışlar Hesabı
-------------------------------------------------------------------------
- DÖNEM İÇİ OLUMSUZ KUR FARKI MUHASEBE KAYDI
-------------------------------X------------------------------------------
601 Yurtdışı Satışlar Hesabı
(612 Diğer İndirimler Hesabı)
120 Alıcılar Hesabı
-------------------------------------------------------------------------
- DÖNEM GEÇTİKTEN SONRA KUR FARKI MUHASEBE KAYDI
-------------------------------X------------------------------------------
120 Alıcılar Hesabı
656 Kambiyo Zararları Hesabı
120 Alıcılar Hesabı
646 Kambiyo Kârları Hesabı
-------------------------------------------------------------------------
* DÖVİZ ALIŞ KURU: İhracat Bedeli, Gümrük Beyannamesinin Kapanma Tarihinde Resmî Gazete’de Yayınlanmış Bulunan (Kapanma Tarihinde Resmî Gazete’de Kurlar İlan Edilmemiş İse Kapanma Tarihinden Önceki İlk Resmî Gazete’de Yayınlanmış Bulunan) T.C. Merkez Bankası Döviz Alış Kuru Üzerinden TL’ye Çevrilir.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
