KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV TEVKİFATLARI VE İADE ÇEŞİTLERİ

KDV TEVKİFATINA TABİ TESLİM VEYA HİZMETLER

TEVKİFAT TÜRÜ VE ORANI

TEVKİFAT YAPMAK ZORUNDA OLANLAR

10.000 TL Altı

Mahsuben

10.000 TL Üstü

Mahsuben

10.000 TL Altı

Nakden

10.000 TL Üstü

Nakden

1

Mühendislik-mimarlık ve etüt- proje hizmetleri

4/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri (KDV Dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan)

VİR, YMM

Raporu ve/veya teminat aranmaksızın yerine getirilir.

Sadece VİR veya YMM Raporu sonucuna göre yerine getirilir. İadenin YMM raporu ile talep edilmesi ve bu iadenin

10.000 TL’yi aşan kısmı için teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, YMM raporu sonucuna göre çözülür.

VİR, YMM Raporu ve/veya teminat aranmaksızın yerine getirilir.

YMM Raporu VİR sonucuna göre yerine getirilir. 10.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat VİR’e /YMM raporu sonucuna göre çözülür.

2

Spor kulüplerinin yayın, reklâm ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri

9/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

3

5018 sayılı Kanun’a ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifaları

5/10

5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları

4

Yemek servis ve organizasyon hizmetleri

5/10

Belirlenmiş Alıcılar

Sadece VİR sonucuna göre yerine getirilir. (Mahsup yapılıp incelemeye sevk edilir)

Nakden iade talepleri münhasıran Teminat ve/veya VİR sonucuna göre yerine getirilir. İade talebinin tamamı kadar teminat verilmesi halinde teminat Münhasıran VİR sonucuna göre Çözülür.

5

Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler

9/10

Belirlenmiş Alıcılar

6

Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri

7/10

Belirlenmiş Alıcılar

7

İşgücü temin hizmetleri

9/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

8

Yapı denetim hizmetleri

9/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

9

Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri

7/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

10

Turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri

9/10

KDV Mükellefleri

11

Yük taşımacılığı hizmeti

2/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

12

Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri

9/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

13

Ticari reklam hizmetleri

3/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

14

Servis taşımacılığı hizmeti

5/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

15

Her türlü baskı ve basım hizmetleri

7/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

16

Demir Çelik Ürünlerinin Teslimi

5/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

Miktarına bakılmaksızın VİR, YMM Raporu ve

Teminat aranmadan yerine getirilir.

VİR, YMM

Raporu ve/veya teminat aranmaksızın Yerine getirilir.

YMM Raporu veya VİR sonucuna göre yerine getirilir. 10.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, YMM Raporu veya VİR sonucuna göre çözülür

17

Hurda metalden elde edilen külçe teslimleri

7/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

18

Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi

7/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

19

Hurda ve atık teslimi

7/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

20

Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi

9/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

21

Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri

9/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

22

Ağaç ve orman ürünleri teslimi

5/10

1-Belirlenmiş Alıcılar, 2-KDV Mükellefleri

23

Diğer teslimler

2/10

Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü