7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; %18 olarak uygulanmakta olan KDV oranı % 20’ye,  % 8 KDV’ye tabi teslim ve hizmetlerin KDV oranı ise %10’a yükseltildi. Düzenleme 10 TEMMUZ 2023 tarihinde yürürlüğe girdi.

A- Yapı ruhsatı 01/04/2022 den ÖNCE alınmış projeler kapsamında inşa  edilen konutların satışında uygulanacak KDV oranları:

***İnşaat ruhsatının hangi tarihte alındığı önemli!

***İnşaatın büyükşehirde yapılıp-yapılmadığı önemli!

***İnşaatın lüks veya birinci sınıf olup-olmadığı önemli!

1- İNŞAAT, BÜYÜKŞEHİRDE LÜKS VEYA BİRİNCİ SINIF İNŞAAT OLARAK YAPILMIŞTIR

YAPI RUHSATI 01/01/2013 TARİHİNDEN ÖNCE ALINAN İNŞAATLARDA:

• Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) olan konutların tesliminde

            KDV oranı  % 1 (bir)

• Net alanı 150 m2 den büyük olan konutların tesliminde

            KDV oranı   % 20 (yirmi)

YAPI RUHSATI 01/01/2013  - 31/12/2016 TARİHLERİ ARASINDA ALINAN İNŞAATLARDA:

• Yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine inşaat yapılan arsanın Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değerine bakılır.

Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) olan                      

konutların tesliminde:

• Bu değer  499 TL ‘yı aşmıyorsa,  KDV oranı  % 1 (bir) 

• Bu değer  500 TL – 999 TL arasında ise,   KDV oranı  % 10 (on)

• Bu değer  1.000 TL ve üzerinde ise,      KDV oranı  % 20 (yirmi)

Net alanı 150 m2 den büyük konutların tesliminde:

• Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değeri ne olursa olsun

        KDV oranı % 20 (onsekiz)

YAPI RUHSATI   01/01/2017 TARİHİNDEN SONRA (bu tarih dahil)  ALINAN İNŞAATLARDA:

• Yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine inşaat yapılan arsanın Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değerine bakılır.

Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) olan konutların tesliminde:

• Bu değer  999 TL ‘yı aşmıyorsa  KDV oranı  % 1 (bir)

• Bu değer  1.000 TL –2.000 TL arasında ise KDV oranı  % 10 (on)

• Bu değer  2.000 TL ‘nın  üzerinde ise KDV oranı  % 20 (yirmi)

Net alanı 150 m2 den büyük konutların tesliminde:

•  Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değeri ne olursa olsun

          KDV oranı % 20 (yirmi)

2- İNŞAAT BÜYÜKŞEHİRDE YAPILMIŞ, ANCAK, LÜKS VEYA BİRİNCİ SINIF İNŞAAT DEĞİLDİR

• YAPI RUHSATININ ALINDIĞI TARİHİN VE EMLAK VERGİSİNE ESAS ARSA BİRİM M2 VERGİ DEĞERİNİN ÖNEMİ YOKTUR

(Yapı ruhsatı ne zaman alınmış olursa olsun, Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değeri ne olursa olsun)

• Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) olan konutların tesliminde KDV oranı  % 1 (bir) 

• Net alanı 150 m2 den büyük olan konutların tesliminde KDV oranı % 20 (yirmi)

3- İNŞAAT, BÜYÜKŞEHİRDE YAPILMAMIŞTIR

• YAPI RUHSATININ ALINDIĞI TARİHİN VE EMLAK VERGİSİNE ESAS ARSA BİRİM M2 VERGİ DEĞERİNİN ÖNEMİ YOKTUR

(Yapı ruhsatı ne zaman alınmış olursa olsun, Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değeri ne olursa olsun)

• Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) olan konutların tesliminde KDV oranı  % 1 (bir)
• Net alanı 150 m2 den büyük olan konutların tesliminde KDV oranı % 20 (yirmi)

4- İNŞAAT, ‘’KENTSEL DÖNÜŞÜM’’ KAPSAMINDA YAPILMIŞTIR

• YAPI RUHSATININ ALINDIĞI TARİHİN VE EMLAK VERGİSİNE ESAS ARSA BİRİM M2 VERGİ DEĞERİNİN ÖNEMİ YOKTUR

(Yapı ruhsatı ne zaman alınmış olursa olsun, Emlak Vergisine esas arsa birim m2 vergi değeri ne olursa olsun)

• Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) olan konutların tesliminde KDV oranı  % 1 (bir)
• Net alanı 150 m2 den büyük olan konutların tesliminde KDV oranı % 20 (yirmi)

B) Yapı ruhsatı 01/04/2022 den SONRA alınmış projeler kapsamında inşa  edilen konutların satışında uygulanacak KDV oranları:

• Katma Değer Vergisi (KDV) oranlarında değişiklik konusunu içeren 29/Mart/2022 tarih 5359 sayılı Cumhurbaşkanı kararıyla, konutların tesliminde uygulanacak KDV oranlarına ilişkin çok önemli yeni düzenlemeler getirilmiştir.

ÖNEMLİ NOT:

Bu yeni düzenleme, yapı ruhsatı 01/04/2022 den ÖNCE alınmış projeleri ilgilendirmemektedir!  Kentsel dönüşüm kapsamında yapılanlar dahil, yapı ruhsatı 01/04/2022 den ÖNCE alınmış projeler kapsamında inşa edilen konutların satışında, yukarıda (A) başlığı altında açıkladığımız uygulamalar halen geçerlidir.

Yapı ruhsatı 01/04/2022 (bu tarih dahil) den sonra alınan projeler kapsamında inşa edilen konutların satışında uygulanacak KDV oranı konusunda;

***İnşaat ruhsatının alındığı tarihin

***İnşaatın büyükşehirde yapılıp-yapılmadığının

***İnşaatın lüks veya birinci sınıf inşaat olup-olmadığının

ÖNEMİ YOKTUR!

YENİ DÜZENLEMEYE GÖRE

YAPI RUHSATI 01/04/2022 VE SONRASINDA ALINAN PROJELER KAPSAMINDA İNŞA EDİLEN KONUTLARIN SATIŞINDA KDV ORANI UYGULAMASI

GENEL UYGULAMA:

• Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) konutların tesliminde,   KDV oranı % 10 (on)
• Net alanı 150 m2 nin üstünde olan konutların tesliminde,

150 m2 için % 10 (on)

150 m2 nin üstü için % 20 (yirmi)

Örnek:

Net alanı 160 m2 olan bir konut, KDV hariç 5.800.000 TL karşılığında satıldı.

Satış Faturası (TL):

KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA UYGULAMA:

Konut inşaatı 6306 sayılı kanun hükümlerine göre / kentsel dönüşüm kapsamında yapılmışsa:

• Net alanı 150 m2 ye kadar (150 m2 dahil) konutların tesliminde,  KDV oranı % 1 ( bir)
• Net alanı 150 m2 nin üstünde olan konutların tesliminde,

150 m2 için % 1

150 m2 nin üstü için % 20

Örnek:

Kentsel dönüşüm kapsamında yapılan konutlardan, net alanı 160 m2 olan bir konut KDV hariç 5.800.000 TL karşılığında satıldı.

Satış Faturası (TL):

11.09.2023

Recep Selimoğlu
Yeminli Mali Müşavir
Öğretim Görevlisi

Kaynak: http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/recepselimoglu/049/