Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından 2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle, kurum kazancından indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları ile indirimli kurumlar vergisine tabi matrahları üzerinden, dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin yüzde 10 oranında; kurumlar vergisi istisnaları ile yurtdışından elde edilen ve en az yüzde 15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise yüzde 5 oranında tek seferlik ek vergi alınacak.
Buna göre; 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde,
- Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler*
- Kazancın Bulunması Halinde İndirilebilecek İstisna Ve İndirimler gösterilerek kurum kazancından indiirm konusu yapılan istisna ve indiirm tutarları ile**
- Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahlar üzerinden
tek seferlik yüzde 10 oranında ek vergi alınması öngörülüyor. Yapılan düzenlemeye göre,
- İştirak kazancı istisnası ile (KVK Mad. 5/1-a),
- Yurtdışından elde edilen ve en az yüzde 15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden (KVK Mad. 5/1-b),
yüzde 5 ek vergi hesaplanacak.
Hesaplanan yüzde 5 yüzde 10 oranındaki ek vergi, ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme süresi içinde (Nisan 2023 ), ikinci taksiti ise bu süreyi takip eden dördüncü ayda (Ağustos 2023) tarihlerinde ödenecektir
Özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde ek vergi, 2023 yılı içinde sona eren hesap dönemi için hesaplanacak, ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme süresi içinde, ikinci taksiti ise bu süreyi takip eden dördüncü ayda ödenecek.
Aşağıdaki istisna ve indirimlerden ek vergi alınmayacak.
|
1 |
Y. Fon ve Ort. Portföy İşl.Kazancı (K.V.K. Mad. 5/1-d) |
|
2 |
Kooperatiflerde risturn istisnası (KVK. Mad. 5/1-i) |
|
3 |
Sat - Kirala - Geri Al işlemlerinden doğan kazançlarda istisna (KVK Mad. 5/1-j), |
|
4 |
Kira sertifikası ihracı amacıyla varlık ve hakların satışından doğan kazançlara ilişkin istisna (KVK. Mad. 5/1-k), |
|
5 |
KKM hesaplarından sağlanan kazançlara ilişkin istisna (KVK. Mad. Geçici 14), |
|
6 |
Sponsorluk harcamaları (KVK. Mad. 10/1-b), |
|
7 |
Makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Mad. 10/1-c), |
|
8 |
Okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu, çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi yapımı veya bu tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Mad. 10/1-ç), |
|
9 |
Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar (KVK. Mad.10/1-d), |
|
10 |
Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Mad. 10/1-e) |
|
11 |
Türkiye Kızılay Derneğine ve Yeşilay Cemiyetine yapılan nakdi bağış ve yardımlar (KVK. Mad. 10/1-f |
|
12 |
Girişim sermayesi fonu (KVK. Mad. 10/1-g), |
|
13 |
Korumalı işyeri indirimi (KVK. Mad. 10/1-h) |
|
14 |
Yatırım indirimi istisnası (GVK. Mad. Geçici 61), |
|
15 |
İlgili Kanunları uyarınca kurum kazancından indirilebilen bağış ve yardımlar |
|
16 |
Mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgelerinden elde ettikleri istisnaya konu kazançları |
|
17 |
Mikro ve küçük işletmelerin Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri indirime konu kazançları |
Aşağıda belirtilen Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler ile Kazancın Bulunması Halinde İndirilebilecek İstisna Ve İndirimler üzerinden ek vergi hesaplanacaktır.
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler*
|
1 |
İştirak Kazançları (K.V.K. Mad. 5/1-a) |
|
2 |
Yurtdışı İştirak Kazançları(K.V.K. Mad. 5/1-b) |
|
3 |
Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları(K.V.K. Mad. 5/1-c) |
|
4 |
Emisyon Primi Kazancı (K.V.K. Mad. 5/1-ç) |
|
5 |
Y. Fon ve Ort. Portföy İşl.Kazancı (K.V.K. Mad. 5/1-d) |
|
6 |
Taşınmaz ve İşt. His. ile Kurucu Sen., İnt. Sen. ve R. Hakları Stş. Kazancı (K.V.K.Mad. 5/1-e) |
|
7 |
Bank. Fin. Kirya da Fin. Şir. veya TMSF'ye Borçlu Durumda Olan Kurumların Taş.ve İşt. His ile Kur.Sen.İnt.San.ve R.Hak. Sat. Kaz.(K.V.K.Mad.5/1-f) |
|
8 |
Yurtdışı Şube Kazançları (K.V.K. Mad.5/1-g) |
|
9 |
Yurtdışı İnşaat ve Onarma İşlerinden Sağlanan Kazançlar (K.V.K. Mad. 5/1-h) |
|
10 |
Eğ. Öğ. Kur. Öz. Kreş ve Gün. Bakım. ile Rehabilitasyon Mrkz. Kazançları (K.V.K. Mad. 5/1-ı) |
|
11 |
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (K.V.K. Mad. 5/B) |
|
12 |
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar |
|
13 |
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar)( Mikro ve küçük işletme dışındakiler) |
|
14 |
Türk Ulusl. Gemi Sic. Kay. Gemi İşl. Ve Devr. Sağlanan Kazançlar |
|
15 |
Diğer İndirimler ve İstisnalar |
Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler**
|
1 |
AR-GE ve Tasarım İndirimi (5746 s. Kanun Mad.3)( Mikro ve küçük işletme dışındakiler) |
|
2 |
Türkiye'den Yurtdışı Mukim Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Hizmetlerden Sağlanan Kazançların %50'si (K.V.K.Mad.10/1-ğ) |
|
3 |
Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi (K.V.K. Mad. 10/1-ı) |
|
4 |
Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3/5) |
|
5 |
Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 s. Kanun Geçici Mad. 4) |
|
6 |
Diğer İndirimler |
Mikro ve küçük İşletme tanımı
Mikro işletme: On kişiden az yıllık çalışan istihdam eden ve yıllık net satış hasılatı veya mali bilançosundan herhangi biri beş milyon Türk Lirasını aşmayan işletmeler.
Küçük işletme: Elli kişiden az yıllık çalışan istihdam eden ve yıllık net satış hasılatı veya mali bilançosundan herhangi biri elli milyon Türk Lirasını aşmayan işletmeler.
Orta büyüklükteki işletme: İkiyüzelli kişiden az yıllık çalışan istihdam eden ve yıllık net satış hasılatı veya mali bilançosundan herhangi biri ikiyüzelli milyon Türk Lirasını aşmayan işletmeler.
Mali bilanço: Bir işletmenin belirli bir tarihte sahip olduğu varlıklar ile bu varlıkların sağlandığı kaynakları gösteren mali tabloyu,
Net satış hasılatı: Bir işletmenin brüt satışlarından satış iskontoları ve iadeleri ile diğer indirimlerin düşülmesi sonucu bulunan tutarı,
https://www.kosgeb.gov.tr/Content/Upload/Dosya/kobi_tanimi.pdf
ENDER BOZKIR
Yeminli Mali Müşavir
